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财务报表编制规范模板及审核清单

一、适用范围与应用场景

企业内部管理需求：为管理层提供经营决策依据，满足预算执行分析、绩效考核等管理需求；

对外报送需求：满足投资者、债权人、税务机关等外部利益相关者的信息要求；

审计配合需求：作为年度财务报表审计的基础资料，协助审计机构完成审计程序；

内部合规检查：满足企业内部控制规范及会计准则对财务报表编制的合规性要求。

二、规范编制操作流程

（一）前期资料与数据准备

原始资料收集：

整理编制期间所有经济业务的原始凭证，包括但不限于银行对账单、费用报销单、销售合同、采购发票、成本计算单、固定资产折旧表、税费缴纳凭证等；

收集上期财务报表（期末数）、本期会计科目余额表、总账及明细账余额、往来款项清理表、存货盘点表等内部核算资料；

获取外部数据，如银行存款对账单调节表、税务申报表、关联方交易清单等。

基础数据核对：

检查原始凭证的完整性、合规性（如签字审批手续、发票抬头与纳税人识别号等）；

核对总账与明细账余额是否一致，保证“账账相符”；

核对银行存款日记账与银行对账单余额，编制《银行存款余额调节表》，保证“账实相符”；

核对往来款项（应收账款、应付账款等）与客户/供应商对账记录，重点关注长期挂账款项。

（二）科目余额表与数据校验

科目余额表编制：

按企业会计准则及公司会计政策要求，编制本期科目余额表，列示各会计科目的期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额及期末余额；

检查会计科目使用是否正确，是否存在串户、错用科目等情况（如“管理费用”与“销售费用”划分是否准确）。

数据逻辑校验：

核对资产、负债、所有者权益类科目期末余额与上期期末余额的变动合理性，分析异常波动原因（如应收账款余额大幅下降是否因坏账核销或回款增加）；

核对收入、成本、费用类科目本期发生额与预算数、上期数的差异，编制《预算执行差异分析表》；

检查科目余额表中的借贷方合计是否相等，保证“借贷平衡”。

（三）报表项目填制与勾稽关系校验

主表项目填制：

资产负债表：根据科目余额表填列“货币资金”“应收账款”“存货”“固定资产”“应付账款”“实收资本”等项目，重点关注资产质量（如存货跌价准备、固定资产减值准备的计提是否充分）；

利润表：根据收入、成本、费用类科目发生额填列“营业收入”“营业成本”“税金及附加”“销售费用”“管理费用”“财务费用”“利润总额”“净利润”等项目，保证收入与成本配比原则的执行；

现金流量表：采用直接法或间接法编制，核对“经营活动现金流量净额”“投资活动现金流量净额”“筹资活动现金流量净额”与资产负债表货币资金变动的一致性；

所有者权益变动表：列示实收资本、资本公积、盈余公积、未分配权益的期初余额、本期变动额及期末余额，核对净利润与利润表净利润、未分配利润与资产负债表未分配利润的勾稽关系。

勾稽关系校验：

资产负债表“资产总计=负债合计+所有者权益合计”；

利润表“净利润=利润总额-所得税费用”，且“本年利润”科目年末余额应转入“未分配利润”；

现金流量表“现金及现金等价物净增加额=经营活动现金流量净额+投资活动现金流量净额+筹资活动现金流量净额”，并与资产负债表“货币资金”期末余额减期初余额的差额核对一致；

所有者权益变动表“未分配利润”期末余额=资产负债表“未分配利润”期末余额。

（四）内部编制审核

编制人自查：

报表编制完成后，由编制人（会计专员：*会计）对数据进行全面自查，重点检查数据来源是否准确、报表项目填列是否完整、勾稽关系是否正确；

填写《财务报表编制自查表》（见模板表格），说明异常项目的原因及处理依据。

财务经理初审：

财务经理（*经理）对报表进行逻辑性、合理性审核，重点关注：

重要财务指标（如资产负债率、净资产收益率、毛利率）的波动是否符合企业实际经营情况；

异常大额交易（如大额资产处置、关联方交易）的会计处理是否合规；

会计政策、会计估计的运用是否与上期一致，如需变更，是否在附注中充分披露。

（五）复核与调整

财务总监复核：

财务总监（*总监）对报表进行合规性、公允性复核，重点关注：

报表是否符合《企业会计准则》及国家相关财经法规要求；

重要会计事项（如收入确认、资产减值、预计负债）的判断是否恰当，证据是否充分；

附注披露是否完整、清晰，包括会计政策、会计估计、或有事项、关联方交易等。

差异调整与说明：

对复核中发觉的数据错误、逻辑问题或披露不充分事项，由编制人及时调整并说明调整原因；

重大调整需经财务总监审批，并保留调整前后的对比记录及审批文件。

（六）最终审批与归档

管理层审批：

调整后的财务报表由财务总监签字后，报送总经理（*总经理）或管理层审批，保证报表内容符合企业战略及经营目标。

资料归档：

审批通过的财务报表（含附注）、编制说明、审核记录、调整依据等资料，按企业档案管理规定整理归