注税代基础九章：所得税申报与审核要点.pdfVIP

二、应税所得的规定

（四）劳务所得：是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法

律、、、讲学、、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、、、演出、

表演、、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、服务以及其他劳务取得的所得。

指个人独立从事的各种非雇佣的各种劳务取得的所得。

要与工薪所得区别开，工资薪金的特点雇佣、非独立；劳务的特点独立、非雇佣。

实践中，往往以合同的签订及相关的缴纳来判断。

个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务所得性质，按照劳务所

得项目征收个人所得税。

对商品活动中，企业和单位对业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名

义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的业绩（包括实物、有价证

券等），应根据所发生费用全额计入人员应税所得，依法征收个人所得税，并由上

述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类，应与当期的工资薪金合

并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类，应作为当

期的劳务收入，按照“劳务所得”项目征收个人所得税。

（五）稿酬所得，是指个人因其作品以、报刊形式、而取得的所得。

提示：注意与工资薪金、劳务相区别。

任职、受雇于报刊、等单位的、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、上

作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工

资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂

志上作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以形式而取得的稿费收入，应

按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

（六）特许权使用费所得，是指个人专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其

他特许权的使用权取得的所得；著作权的使用权取得的所得，不是稿酬所得。

提示：我国将上述特许权使用权和所有权转让合在一起，一并按“特许权使用费所得”

项目征收个人所得税。

例如：个人将专利权的所有权转让，不应理解为“财产转让所得”，也应按“特许权使

用费所得”项目征收个人所得税。

对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于

著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税，

由支付赔款的单位或个人代扣代缴。

对于剧本作者从、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是

否为其任职单位，都属于特许权使用费所得。

（七）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所

得。

个人取得国债利息、国家的金融债券利息、教育储蓄存款利息，均免征个人所得税。自

2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。

（八）财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财

产取得的所得。

财产租赁应纳的税种有：营业税、城建税、教育费附加、税、印花税、个人所得税。

提示营业税起征点：按期纳税的，月营业额为5000-20000元；

按次纳税的，由为每次（日）营业额为300-500元。

即，营业税如果没有达到起征点，不征收。但税、印花税、个人所得税正收。

（九）财产转让所得，是指个人转让有价、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、

车船以及其他财产取得的所得。

境内转让所得，暂不征收个人所得税。自2010年1月1日起，对个人转让限售股

取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

量化资产转让：

1.集体所有制企业在改制为合作企业时，对职工个人以形式取得的拥有所有权

的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；

2.个人将转让时，就其转让收入额，减除个人取得该时实际支付的费用支出和

合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。

作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍