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(2026)会计师事务所行为规范管理制度(2篇)

会计师事务所行为规范管理制度

一、总则

为了加强会计师事务所的规范化管理，提高执业质量，维护社会公众利益和市场经济秩序，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》等相关法律法规，结合本所实际情况，制定本行为规范管理制度。本制度适用于本会计师事务所全体从业人员，包括注册会计师、助理人员及其他相关工作人员。从业人员应严格遵守国家法律法规、行业准则和职业道德规范，秉持独立、客观、公正的原则，履行相应的社会责任，为客户提供高质量的专业服务。

二、职业道德规范

1.独立性要求

从业人员应保持实质上和形式上的独立，在执行审计和其他鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。

注册会计师不得与客户存在直接或间接的经济利益关系，如持有客户的股票、债券等；不得在客户中担任关键管理职务或有其他可能损害独立性的兼职。

事务所应定期对从业人员的独立性进行评估，建立独立性档案，记录相关信息。如发现独立性受到威胁，应及时采取措施消除威胁或终止业务。

2.客观公正原则

在执业过程中，从业人员应基于客观事实进行判断和决策，不受个人偏见、利益冲突或他人的不当影响。

对于审计证据的收集和评价，应遵循科学、合理的方法，确保所发表的意见真实、可靠。在出具审计报告时，应如实反映被审计单位的财务状况和经营成果，不得隐瞒或歪曲事实。

3.专业胜任能力

从业人员应具备相应的专业知识、技能和经验，能够胜任所承担的工作任务。事务所应制定员工培训计划，定期组织内部培训和外部学习交流活动，鼓励员工参加专业资格考试和继续教育，不断提升专业水平。

新入职员工应接受入职培训，了解事务所的文化、制度和业务流程。在承接业务时，应根据项目的复杂程度和要求，合理安排具有相应能力的人员组成项目组。

4.保密责任

从业人员应对在执业过程中知悉的客户商业秘密、财务信息等予以保密，不得向任何第三方披露。

与客户签订保密协议，明确保密的范围、期限和违约责任。在内部管理中，应采取必要的措施，如限制信息访问权限、加密存储等，确保客户信息的安全。如因工作需要必须披露客户信息，应事先征得客户的同意，并在法律允许的范围内进行。

三、业务承接与保持

1.客户评价

在承接业务前，应对客户的基本情况进行全面了解和评价，包括客户的经营状况、诚信记录、内部控制等。

通过查询公开信息、与客户管理层沟通、向相关机构咨询等方式收集客户信息。评估客户的诚信风险，对于存在重大诚信问题的客户，应拒绝承接业务。

2.业务约定书

与客户签订业务约定书，明确双方的权利和义务。业务约定书应包括业务范围、服务费用、工作时间安排、保密条款、违约责任等内容。在签订业务约定书前，应与客户就相关条款进行充分沟通，确保双方理解并达成一致意见。

业务约定书应采用书面形式，并由双方签字盖章确认。在业务执行过程中，如需要变更业务约定书的条款，应及时与客户协商并签订补充协议。

3.业务保持

定期对已承接的业务进行评估，判断是否继续保持合作关系。评估的内容包括客户的经营变化、诚信状况、付费情况等。

如发现客户出现重大经营问题、诚信风险增加或存在严重违约行为，应及时与客户沟通并采取相应措施，如调整业务范围、增加审计程序等；如问题无法解决，应考虑终止业务关系。

四、业务执行

1.业务计划

项目负责人应根据业务的性质、特点和要求，制定详细的业务计划。业务计划应包括项目目标、工作步骤、时间安排、人员分工等内容。

在制定业务计划时，应充分考虑项目的风险因素和不确定性，合理安排资源。业务计划应报事务所相关负责人审批，审批通过后严格执行。如在业务执行过程中需要调整业务计划，应说明原因并报相关负责人批准。

2.审计证据收集

审计人员应按照审计准则的要求，收集充分、适当的审计证据。审计证据的收集方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等。

在收集审计证据时，应确保证据的真实性、可靠性和相关性。对于重要的审计证据，应进行交叉验证和分析。审计证据应妥善保存，形成审计工作底稿，以备查阅和复核。

3.审计工作底稿

审计工作底稿是审计业务的重要记录，应如实反映审计过程和结果。工作底稿应包括审计计划、审计程序执行情况、审计证据、审计结论等内容。

工作底稿应按照统一的格式和规范进行编制，内容完整、条理清晰、字迹工整。审计人员应及时整理和归档工作底稿，确保工作底稿的安全和完整。工作底稿的保存期限应符合相关法律法规的要求。

4.质量控制复核

事务所应建立质量控制复核制度，对重大业务项目进行独立的质量控制复核。质量控制复核人员应具备丰富的专业经验和较高的职业道德水平。

复核人员应在审计报告出具前，对审计工作底稿、审计证据、审计结论等进行全面审查，提出复核意见。项目组应根据复核意见进行整