01认识消费税43课件讲解.pptxVIP

Task;消费税是对特定的某些消费品和消费行为征收的一种间接税。;;任务1认识消费税;任务1认识消费税;消费税纳税人;;【注意1】“酒”类税目是设置白酒、黄酒、啤酒和其他酒子目。

【注意2】高档化妆品的界定，是以销售价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的。

【注意3】高档手表是指不含增值税售价每只在10000元（含以上）的手表。;小王的梦想;任务1认识消费税;税率形式;【注意】

1.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；

2.未分别核算销售额、销售数量的，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。;税率形式;应纳消费税=不含税的销售额×比例税率;任务2消费税的计算;(1)高档化妆品的应税销售额＝50＋5.85÷(1＋13%)＝55(万元)

(2)应缴纳的消费税额＝55×15%＝8.25(万元);任务2消费税的计算;2.包装物押金;【例3-2】某筷子生产企业为增值税一般纳税人。12月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子20万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.113万元。

要求：计算该企业12月应纳消费税;（二）从量定额计算方法;任务2消费税的计算;（三）从价定率和从量定额复合计算方法;任务2消费税的计算;【例3-4】某卷烟厂与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，适用消费税税率为56%，每箱150元。

要求：计算应交消费税。;【例3-5】某烟草批发企业10月业务如下：

（1）8日，从烟厂购买卷烟500箱，支付不含税金额500万元；

（2）10日，将购进的卷烟200箱销售给位于A地的烟草批发商，取得不含税销售收入250万元；

（3）15日，其余的300箱销售给位于B地的零售单位，取得不含税销售收入400万元。

要求：计算该烟草批发企业应缴纳消费税;（1）卷烟批发环节从价税税率11%，并按250元/箱加征从量税。

（2）烟草批发企业将从烟厂购买的卷烟销售给零售单位，那么烟草批发企业要再缴纳一道批发环节的消费税。

（3）销售给其他卷烟批发企业，不缴纳批发环节消费税。

（4）应缴???的消费税＝400×11％+300×250÷10000＝51.5（万元）;【例3-6】某酒厂为增值税一般纳税人，10月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，包装物押金22600元（单独记账核算，增值税税率13%，白酒消费税税率20%，每斤0.5元）。

要求：计算该酒厂上述业务应纳消费税;啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税。;任务2消费税的计算;【例3-7】某化妆品厂为增值税一般纳税人1月发生以下业务：

（1）8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；

（2）15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元；

（3）20日以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。

要求：计算该厂当月应纳消费税;（1）8日销售的应税销售额=600×400=240000（元）

（2）15日销售的应税销售额=650×500=325000（元）

（3）20日销售的应税销售额=650×200=130000（元）

（4）全月应纳消费税=（240000+325000+130000）×30%

=208500（元）;2.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。;【例3-8】零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收入79.1万元，其中镀金项链收入35.1万元，银手镯收入44万元，适用增值税税率13%，消费税税率5%。

要求：销售套装礼盒应缴纳的消费税

;（1）按同类销售品价格计税

如果同类产品价格不一，按照加权平均价格计税；

价格明显偏低又无正当理由的不得按加权平均价核算。

（2）没有同类产品价格的，按照组成价计税

组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税率）

组成计税价格＝（成本＋利润＋从量消费税）÷（1－消费税率）;任务2消费税的计算;任务2消费税的计算;行为;任务2消费税的计算;三、应税消费品已纳税款的扣除;3.扣税环节;【说明1】在零售环节，销售金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

【说明2】在批发环节的卷烟不得抵扣其生产环节缴纳的消费税。

【说明3】在零售环节，销售超豪华小汽车，在计税时不得扣除其生产环节缴纳的已纳税款。;4.消费税抵扣原则：

（1）同一税目产品可以扣除，不同税目产品不得扣