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第七编质量控制

高频考点：业务质量控制

一、对业务质量承担的责任

师师对质量的控制制度承担最终责任。

师针对员工设计的有关业绩评价、工薪及晋升（包括激励制度）的政策和程序，应

当表明师最重视的是质量，以形成正确的行为导向。

二、相关职业道德规范

（一）遵守相关职业道德要求

师及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求。执行鉴证业务还

应当遵守独立性要求。

（二）满足独立性要求

1.总体要求

师应当制定政策和程序，以合理保证师及其人员，包括聘用的专家和其

他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。

2.获取确认函

师应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序

的确认函。

当有其他师参与执行部分业务时，师也可以考虑向其获取有关独立性的

确认函。

确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的。

三、人力资源

（一）业绩评价、工薪和晋升

师明确定义不同级别职位对应的工作内容、职责范围和技能要求，并在业绩

评价过程中使员工充分了解提高业务质量和遵守职业道德要求是晋升的主要途径。

（二）项目组的委派

师应当对每项业务委派至少一名项目。

师应当制定政策和程序，项目的工作负荷及可供调配的项目数量，以

使项目有足够的时间履行其职责。

四、业务执行

（一）

项目组在业务执行中时常会遇到各种各样的疑难问题或者争议事项。当这些问题和事项在项目

组内不能得到解决时，有必要向项目组之外的适当人员。

包括与师或外部具有专门知识的人员。

（二）

在业务执行中，时常可能会出现项目组、项目组与被者之间以及项目与项目质

量控制复核人员之间的。

只有问题得到解决，项目才能出具报告。

（三）项目质量控制复核

项目质量控制复核，是指师挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作

出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。

1.项目质量控制复核的总体要求

师对应当实施项目质量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不

得出具报告。

★项目质量控制复核并不减轻项目的责任，更不能替代项目的责任。

2.项目质量控制复核对象的确定

（1）对所市实体财务报表审计实施项目质量控制复核（涉及广泛的公共利益）；

（2）明确，据此评价所有其他的财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相关服务业务，

以确定是否应当实施项目质量控制复核；

（3）对符合适当的所有业务实施项目质量控制复核。

在制定用于确定除上市实体财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标

准时，师应当考虑下列事项：

》业务的性质，包括涉及公众利益的范围；

》在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险；

》是否要求实施项目质量控制复核。

·师还可以自行建立判断，确定对那些涉及公众利益的范围较大，或已识别出

存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。

师在设计指标，帮助师运用职业判断识别高风险审计项目时，通常考虑的

因素举例如下：

（1）被审计单位首次公开或债券；

（2）被审计