八预算报告的编制20课件讲解.pptxVIP

预算报告的编制项目八无锡商业职业技术学院LOGO+

学习目标掌握预算报告的概念掌握预算目标的制定与分解掌握预算执行差异分析

学习导航通过认知预算报告的内涵,理解预算报告的编制是企业基于创造价值的目标管理。运用科学合理的方法制定以目标利润为核心的预算目标,实现企业战略目标。采用本量利分析方法对企业的成本、业务量和利润之间的函数关系进行分析,研究在目标利润确定情况下,经营预算和财务预算各责任主体的预算实际执行情况,找出差异的形成原因,考核各责任主体的工作成果,促使其积极纠正预算偏差,实现预算目标。

学习建议本项目主要学习预算报告的基础知识,包括预算报告的编制、预算目标的确定与分解、预算执行与预算控制,并在此基础上深刻理解经营预算和财务预算各责任主体的预算执行责任、预算控制责任、预算分析责任、预算考核责任以及预算结果运用责任。在学习预算报告的基础知识时,应重点把握预算报告的含义和编制方法。在学习预算目标的确定与分解时,应深刻意识到预算目标是以目标利润为核心的战略目标体现,能够科学合理地确定企业的预算目标。在学习预算执行与控制时,应了解预算执行与控制的程序和内容。在学习经营预算和财务预算各责任主体如成本中心、收入中心和利润中心的预算预算控制、分析与考核时,应重点分析预算差异及预算差异形成的原因,并能够从原因中寻找到纠正预算偏差的方法。?

引导案例山东华乐实业集团公司的预算执行与预算控制这种“以目标利润为导向的企业预算管理”模式,能够使公司稳步跃进全国制造行业五百强。其中,科学合理的预算执行和预算控制起到了举足轻重的作用。案例

任务1-了解预算报告任务要求了解预算报告的基本含义和构成掌握预算报告的编制方法知晓预算报告的内容熟悉预算报告的使用范围任务重点重点掌握预算的构成。重点掌握预算报告的编制方法。重点掌握预算报告的使用范围。

预算报告预算报告,即预算分析报告,也叫作责任报告或业绩报告,是企业依据预算差异分析表单及经营活动和财务活动所提供的丰富、重要的信息执行及其内在联系,运用一定的科学分析方法,对企业的预算执行情况,做出客观、全面、系统的分析和评价,并针对这些差异明晰权责,提出科学合理的解决建议,以进一步加强企业预算控制的书面报告。预算报告分为基本报告和特别报告。其中,基本报告是按照报告频度(例如月度、季度、年度)安排、定期编报,以责任预算执行情况为内容所编制的报告,以预算差异分析报告为主要形式。预算报告的形式主要有报表、数据分析和文字说明等。将实际数、预算数以及执行差异数通过报表予以列示是预算报告的常见形式,同时,预算报告还应依据重要性原则对差异额和差异率较大的项目进行重点分析,并写出相应的文字说明,对重大差异进行定量和定性分析。预算报告应根据不同的责任主体即责任中心分别确定,将在下面内容中进行介绍。预算报告是预算考核的重要工具和成果。从预算考核的指标口径看,预算考核包括狭义和广义两种。前者仅考核责任主体即责任中心的价值指标,例如成本指标、收入指标、利润以及资产占用额等责任指标的完成情况;后者还包括非价值责任指标的完成情况。从预算考核的时间看,预算考核可分为年终考核和日常考核。因此,根据预算考核的狭义和广义含义,预算报告应该是通过编制各责任中心预算报告来完成的。预算报告的含义和构成

预算报告的编制要求三大要求编制时间编制流程编制方法预算考核一般以月度、季度和年度为周期,考核的依据是预算差异分析的结果。在企业的预算执行和预算控制的实践中,通常于月末由各责任主体即责任中心编制月度报表,列明预算执行情况,而后由企业的财务部门进行汇总分析,为各级领导提供决策信息。预算报告的形式主要有报表数据和文字说明等,其基础信息来自各责任主体即责任中心的预算执行情况,而由于责任中心是逐级设置的,预算报告也应该自下而上逐级编制,随着责任中心的层次由低到高,其报告的详略程度也从详细到简略。单轨制是指将责任会计的核算体系纳入财务会计核算体系,两者合二为一,仅需建立一套账簿,同时进行财务会计与责任会计的核算。采取单轨制的编制方法,可以在财务会计账户下为每一个责任中心设计多个明细账户,这样,可以免去大量的重复性工作,还很容易在企业中推广。双轨制是指将责任会计核算体系独立于财务会计核算体系之外,两者自成体系,其中财务会计核算体系按照会计准则去设立,满足外部报表使用者的需要。

预算差异分析报告的编制基本内容预算差异分析报告通常包括进度分析、业绩分析以及分析建议等三部分。首先,进行进度分析。进度分析是指累计计算并汇总各月完成预算情况,以收入预算完成进度为起点分析成本和费用进度,为调整计划和控制提供指导。其次,进行业绩分析。业绩分析是指根据各部门预算完成情况,通过差异分析的方法,评价部门业绩,为考核提供依据。最后,提供解决建议。分析建议部分是指为各级领导的决策提