合并报表权益法调整与抵销处理要点.pdfVIP

第三节合并财务报表调整、抵销的处理

二、按权益法调整对子公司的长期股权投资

【提示】同一控制企业合并与非同一控制企业合并调整思路相同

内容投资当年

借或贷：长期股权投资

1.子公司盈亏的调整

贷或借：投资收益

借：投资收益

2.子公司分派现金股利的调整

贷：长期股权投资

借或贷：长期股权投资

3.子公司其他综合收益变动的调整

贷或借：其他综合收益——本年

4.子公司除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的借或贷：长期股权投资

所有者权益的其他变动的调整贷或借：资本公积——本年

【手写板】

连续编制的情况下：

内容投资当年以后年度（连续编制）

借或贷：长期股权投资

1.子公司盈亏调整

贷或借：未分配利润——年初

借：未分配利润——年初

2.子公司分派现金股利的调整

贷：长期股权投资

略借或贷：长期股权投资

3.子公司其他综合收益变动的调整

贷或借：其他综合收益——年初

4.子公司除净损益、其他综合收益以

借或贷：长期股权投资

及利润分配以外所有者权益的其他变

贷或借：资本公积——年初

动的调整

以后年度（连续编制）

合并报表编制的调整分录并非凭证中的正式分借或贷：长期股权投资

录，只是在工作底稿中编制的，所以次年要对上年贷或借：未分配利润——年初

度编制的调整分录重新编制

借：未分配利润——年初

贷：长期股权投资

借或贷：长期股权投资

贷或借：其他综合收益——年初

借或贷：长期股权投资

贷或借：资本公积——年初

内容①投资当年②以后年度（连