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财务案例分析

一，判断

Ｂ

67．被审计单位变化原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法,注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错改正情况。

×；理由：属于会计政策变更

7７.被审计单位假如将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金,就有可能偷漏所得税。

√；理由:税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动的违约金可以税前扣除

4０．被审计单位购货交易对的截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。

√；理由：按存货对的截止的规定,若未将年底在途存货列入当年的存货盘点范围，只要相应的负债亦同时记入次年账内,对会计报表的影响并不重要。

34．被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。

×；理由：不符合内部控制的规定;永续盘存记录应由财务部门负责。

3５．被审计单位对存货实地盘点时,注册会计师应该作为盘点小构成员进行盘点。

×;理由：注册会计师应现场观测并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任

36.被审计单位当年12月３1曰收到一张购货发票，并记入当年12月份账内,而存货实物却在次年的1月２曰才收到,未包含在年底的盘点范围内，这么有可能虚减本年的利润。

√;理由：审计人员对销售成本采取倒挤法，将存货虚减时（已入账但没纳入盘点）,销售成本必定要虚增,本年利润将会被虚减。

10.被审计单位保管应收票据的人不应该经办关于会计分录。

√；理由:符合销货业务内部控制的职责划分。

７1．被审计单位资产负债表上的钞票数额，应以结账曰的账面数额为准。

×；理由：应以结账曰的实有数额(审定额）为准

C

51.筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允体现。

√;理由：因其交易数量少交易额大,对会计报表的公允性反映产生较大的影响。

?

52.筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少,而每笔交易的金额通常较大,注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采取抽样审计。

×；理由：通常应采取较为具体的审计

７5.出于某种不正常的目标和动机,被审计单位或职工有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。

√;理由:被审计单位的非常规业务的内部控制通常都不很健全

76．出于某种不正常的目标和动机或工作差错,被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。

√;理由:被审计单位的非常规业务的内部控制通常都不很健全

3１.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本规定，但注册会计师也应承担相应的责任。

×；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。

３3．存储商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定关于。

×;理由:可以防止资产被无关人员领取、被偷窃等,而隐瞒不入账

２１．长久资本是公司全部借款与全部权益的共计(×)

22.利息偿付倍数就是息税前利润与利息费用的比值（√）

10.财务报表分析的对象是公司的经营活动。(×）

１财务杠杆总是发挥正效应.（×）

26.长久资本是公司全部借款与全部者权益的共计。(×）

D

1０5.对公司损益类项目标总账与明细账之间进行定时的查对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。

√;理由:因为经过对公司损益类项目标总账与明细账之间进行的定时查对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况

８0.对利润分派的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合关于资料进行。

×;理由：“盈余公积”“应付股利”等账户记录,是利润分派的相应账户

72.对投资净收益的实质性测试，重要采取观测法和计算法。

×；理由:重要采取检验法和计算法。

７９．对各审计项目进行审计,按照常规审计程序，审计人员应一方面进行内部控制的符合性测试。

√;理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试,才能取得审计准则所规定的充分、适当的证据;在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据

６１.对利息支出审计,注册会计师应该运用符合性测试以降低实质性测试的工作量。

×；理由：对利息支出通常采取分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额,并与财务费用的相关记录查对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出

６2．短期借款相对于长久借款来说，金额通常较小,期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长久借款，所以通常无须审查其抵押、担保情况。

×；理由:必须审查其抵押、担保情况,以证实其体现或披露认定。

４6.对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。

√;理由：为了审查投资债券的真实性,注册会计师应盘点或函证

48.对于公司所拥有的长久投资由内部审计人员进行定时盘点。

×;理由:对于公司所拥有的长久投资由内部审计人员或不参加投资