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会计存货培训课件

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目录

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存货概述

存货的盘点与清查

存货的初始计量

存货的内部控制

存货的后续计量

存货的案例分析

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存货概述

存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

存货定义

按经济用途可分为原材料、在产品、半成品、库存商品、周转材料；按存放地点可分为在库存货、在途存货、委托加工存货、委托代销存货。

存货分类

存货的定义与分类

存货的会计处理原则

初始计量

存货应当按照成本进行初始计量，包括采购成本、加工成本和其他成本。

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发出计量

企业应当采用先进先出法、加权平均法或个别计价法确定发出存货的成本。

后续计量

存货的后续计量应当采用成本与可变现净值孰低法。

存货损失处理

对于因霉烂变质、过期失效等原因导致的存货损失，应当及时进行会计处理，计入当期损益。

存货管理的重要性

保证生产供应

合理的存货管理可以确保企业生产经营所需的原材料和商品得到及时供应，避免停工待料或脱销现象。

提高资金利用效率

优化存货管理可以减少库存积压，降低资金占用，提高资金利用效率。

降低运营成本

有效的存货管理可以降低库存成本、避免存货损失，从而降低企业运营成本。

提升管理效率

建立完善的存货管理制度，可以提高企业运营效率和管理水平，为企业的持续发展奠定基础。

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存货的初始计量

购买价款

指企业购买存货时支付的价款，包括购货价格、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

其他税费

包括签订购买合同缴纳的印花税、契税等，应计入存货的采购成本。

运输途中的合理损耗

商品在运输过程中因自然原因或运输机构的责任造成的损耗，应计入存货的采购成本。

进口关税

进口商品需要支付的关税应计入存货的采购成本。

存货的采购成本

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制造费用

包括企业厂房租赁、机器设备的维护和租赁费、生产流程和设备的改造等费用。

存货的加工成本

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直接制造人员的工资

直接参与产品生产的工人的工资、福利和社保等费用。

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制造费用分摊

按照合理的方法将制造费用分摊到各产品中，如按照产品产量、工时等。

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委托加工费用

委托其他单位加工物资所支付的费用，包括加工费、税费等。

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存货的其他成本

报废品处理费用

由于生产原因、自然原因或市场原因导致的报废品处理费用。

利息费用

为购买存货而借入的资金所产生的利息费用，按照会计准则的规定进行资本化或费用化处理。

仓储费用

仓库租赁、仓库管理人员的工资、保险费用等与仓储相关的费用。

存货的短缺和毁损

由于管理不善、自然灾害等原因导致的存货短缺和毁损，应计入存货的成本。

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存货的后续计量

存货的发出计价方法

先进先出法（FIFO）

假定先购入的存货先发出，按先入库的成本计算发出存货的成本。

后进先出法（LIFO）

假定后购入的存货先发出，按后入库的成本计算发出存货的成本。

加权平均法

将存货的成本按各批次购买数量和金额进行加权平均，计算出平均成本作为发出存货的成本。

移动加权平均法

每次购入存货后，立即根据新的购买数量和金额重新计算平均成本，作为下一次发出存货的成本。

成本法

在期末时，按存货的原始成本进行计价，不考虑存货的跌价或升值。

市价法

在期末时，按存货的市场价格进行计价，以反映存货的市场价值。

可变现净值法

在期末时，按存货的可变现净值进行计价，以反映存货的实际价值。

成本与可变现净值孰低法

在期末时，按存货的成本和可变现净值中较低的一个进行计价，以反映存货的实际价值。

存货的期末计价方法

存货跌价准备的计提

计提与转回的方法

存货跌价准备的转回

披露要求

当存货的成本高于其可变现净值时，应计提存货跌价准备，以反映存货的实际价值。

存货跌价准备的计提和转回应根据存货的实际情况进行，通常采用个别认定或分类认定的方法，并遵循谨慎性原则。

当以前计提的存货跌价准备的原因已经消失，或者存货的价值得到恢复时，应将存货跌价准备进行转回，以增加存货的账面价值。

企业应在财务报表中披露存货跌价准备的计提和转回情况，以便投资者和其他利益相关者了解企业的存货价值和风险。

存货跌价准备的计提与转回

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存货的盘点与清查

存货盘点的程序与方法

盘点前准备

制定盘点计划，确定盘点人员、时间、地点和范围，清理存货，停止存货流动。

盘点实施

按照计划进行盘点，记录存货数量和状况，对存货进行分类、编号和标记。

盘点后处理

对盘点结果进行分析，编制盘点报告，及时调整存货记录和处理差异。

确定清查原因

进行实物盘点，对比实际存货与记录，确定差异。

清查过程

清查结果处理

根据清查结果，调整存货账户，处理差异，并采取相应措施避免再次出现。

了解存货清查的原因，如盘亏、盘盈