税务代理实务要重点关注的八个考点.docVIP

《税务代理实务》要重点关注的八个考点

第一部分《增值税纳税申报表》及相关的会计核算及要点?1.1请大家注意:《申报表》第17行的逻辑公式有误,请大家改正为17＝１２＋1３-14－15+１６,?1.第15行是公司实际收到的出口退税，它在上期是包含在“期未留抵税额”（也就是本期的第13行“上期留抵税额”中。所以，我们应该在实际收到的时候减去。不然就会多计应抵扣税额了。?2.第16行的数据与第4行是相相应的,而第4行的数据是第11行销售税相相应的。这么,事实上相当于第11行销项中含有纳税检验的税款,在第１7行中也包含纳税检验的税款。这么互抵后相当是正常的销项减进项。?3.剔除后的第16行的数据是纳税检验补税额，它应该与2２行.3６行.37行的数据一并在第38行中反映。

?1．2开具《出口专用缴款书》要预交4０%的税款

生产公司将自产产品销售給出口公司,应该开具《出口货品专用缴款书》，按相关规定:开具《出口货品专用缴款书》的公司应该按该凭证上注明的税款按40％的比例预交增值税。

1.3销售旧的固定资产?纳税人销售自已使用过的固定资产，假如属于应税固定资产的,应该按4%减半征收增值税。但是假如同时符合如下三个条件的,是可以免征增值税的:1.属于公司固定资产目录管理2.的确已经使用过３.售价不超过原值(这里的原值是指公司原来记入“固定资产”科目标价值，不扣除折旧和减值准备)。上列三个条件只要有一个条件不符合的，都属于应税固定资产,应征增值税。

1.借:固定资产清理10０％

?贷：应交税金-未交增值税10０%?２.借:应交税金-未交增值税100%??贷：补助收入50%??银行存款50%?

1.4增值税纳税检验调整

增值税检验调账方法

增值税检验后的账务调整，应设立“应交税金——增值税检验调整”专门账户。凡检验后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记关于科目,贷记本科目；凡检验后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记关于科目;全部调账事项入账后,应结出本账户的余额，并对该余额进行解决:?1．若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数，借记“应交税金——应交增值税（进项税额)”科目，贷记本科目。?2.若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额,按贷方余额数,借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。?３.若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额且等于或不小于这个贷方余额，按贷方余额数,借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。

4.若本账户余额在贷方,“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。?上述账务调整应按纳税期逐期进行。?

??1.5免税农产品

请注意:即使在《税法一》中规定从农业生产者和小规模纳税人处购进的免税农产品是可以按１3%抵扣进项税的。但是这里还有一个限制条件,即这里的免税农产品必须是农业生产者(个人,单位,小规模纳税人)自产自销的种植或者养殖的初级农业产品，所以就你这种情况来说，是不得抵扣的。

?１．6旧货与废旧物资

旧货是指曾经使用过的，但是依然的部分使用价值的商品。它通常可以直接再使用的。

废旧物资是指基本上没有再使用的价值了,只能经过回收进行再加工才能再使用的商品,它通常是作为一个原料使用的。

1.７销售退回的解决?如销货方已将记帐联作帐务解决,可开具相同红字发票,将红票记帐联撕下作为扣减当期销项税的凭证,其余三联不得撕开,将蓝字发票的抵扣联、发票联粘贴在红字发票联的背面，并注明蓝字、红字发票记帐联的存储地点，作为开具红字发票的依据。?

1．8进项税转出?进项税转出将会降低本期可抵减销项税的进项税额，相当是增加了本期的应纳税额，而计提的城建税及附加是以公司实际交纳的三税为基数的，所以,相当是要增加城建税及附加。所以，转出的税额是要作为相关的基数。

1．9教材６-14的计算数据的起源?免抵退税不得免征和抵扣税额＝99０×24０×8.４×(１7%－9%）=15９667．2(元)?免抵退税额＝24０×990×8．４×９%＝17962５.６（元）?应纳税额=５6×7500×１７％－（200×700０×１7%－１5966７.2）=-６９32.８（元）?因应纳税额小于免抵退税额,所以退税额为6９32.8元。?注意：教材中的分录不恰当,请改为：?借：应收补助款6９32.8

?应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额）1７2692.8??贷：应交税金-应交增值税(出口退税)179625.6

?借：产品销售成