企业税负概念、分类及计算方法.pdfVIP

第一节税负定义

税负，亦称负，是因国家征税而造成的一种经济负担。税负是

国家对社会经济发生影响的结果，是国家所反映的经济分配关系的一个

表现方面。

也称为负担率，是应交税费与主营业务收入的比率。

第二节税负表现形式

税负可用两种形式加以表示：

（1）税负率，即用税额占税基的比重来表示；

（2）税负额，即用绝对量来表示。

第三节税负分类

税负通常可根据不同情况而分为以下几种：

（1）社会总税负和个别税负；

（2）名义税负和实际税负；

（3）直接税负和间接税负。

第四节税负率的计算方法

为什么会制定税负

因为企业是实行购进抵扣税法纳税的，也就是企业有多少进项就可以抵减多

少进项，它不是与企业的产品一一对应的，所以为了避免企业人为的这个抵

扣金额，会根据各行各业各地区制定了一个税负，也就是企业可以抵

扣的下限。

企业是不是一定不能低于税负下限呢?不一定，低于下限会有几种

情况:

（1）新开业的企业，购进了大量库存商品或原材料，但是销售或生产还跟

得上，这些的进项就会大于销项。

（2）工业企业购进大型的机器设备，它的进项金额过大，企业目前的销售

不了那么多进项，也会造成企业进项大于销项。

（3）企业产品出现滞销，商品需要打折销售或亏本销项，这样一来商品没

了增值，所以也会进项大于销项。

1、税负率与税率的区别

税负率指实际交纳税额与其实际收益的比例；税率则指对课税对象的

征收比例或征收额度。

二者之间既有密切联系，又有差别。税率是形成负担率的基础，负

担率则是税率的反映。但负担率往往并不直接等于税率。只有当课税对象与

的实际收益额相等(即与负担率的分母项相等)时，负担率才等于

税率。

2、计算方法

税负率是分类的

（1）如税负率为:

实际交纳税额/不含税销售收入×100%

（2）所得税税负率为:

实际交纳所得税税额/不含税销售收入×100%

3、税负

税负率=当期应纳/当期应税销售收入

当期应纳=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-

期末留抵进项税额

对实行免抵退的生产企业而言。应纳包括了出口抵减内销产品应纳

税额

4、销售收入包含哪些内容？

（1）正常的开具的销售收入

（2）正常的开具普通的销售收入

（3）开具出口通用机打的销售收入

（4）不开票收入（包括视同销售收入）

5、进项税额的内容有哪些呢?

（1）产品对应的相应的材料的进项税额

（2）与经营相关的水、电、煤、汽等能源的进项税额

（3）物流、的进项税额

（4）各种包装物的进项税额

（5）修理、修配的进项税额

（6）进口材料的完税凭证

特殊的进项税额

（1）机器设备的进项税额

（2）汽车的进项税额

（3）营改增后的相关服务的进项税额（参展费用等）

（4）其他不是产品直接相关的进项税额

第五节税负的实际运用及风险

1、基本（不含税）

进项税=（税率-税负）*销售收入

销售收入=进项税\（税率-税负）

2、引申（含税）

进项票额（价税合计）=销售收入*（税率-税负）*（1+税率）\税率

开票额（价税合计）=进项税*（1+税率）\（税率-税负）

3、的推导过程

应交=销项税-进项税

=销售收入*税率—进项税

又有应交=税负*销售收入（根据定义）

所以：税负*销售收入=销售收入*税率-进项税