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中小企业财务管理操作规范手册

一、总则

1.1目的与依据

为规范本企业财务管理行为，加强财务监督，提高资金使用效益，保障企业资产安全完整，促进企业健康可持续发展，依据国家相关法律法规及企业实际情况，特制定本手册。

1.2适用范围

本手册适用于企业内部所有涉及财务活动的部门及员工。企业各项财务收支、资产管理、会计核算等活动均须遵循本手册规定。

1.3基本原则

财务管理应遵循合法合规、统一领导、分级管理、预算控制、风险防范、效益优先的原则。财务人员在工作中须坚持客观公正、廉洁自律、保守秘密。

二、资金管理

2.1现金管理

企业应严格遵守国家关于现金管理的规定，控制现金库存限额，超过限额的现金应及时存入银行。严禁白条抵库、挪用现金、公款私存。出纳人员每日应进行现金盘点，做到日清月结，确保账实相符，并编制现金盘点表。

2.2银行存款管理

企业应选择合适的银行开立账户，并规范账户的开立、变更与撤销手续。银行存款日记账应逐笔登记，每日结出余额。每月须与银行对账单进行核对，编制《银行存款余额调节表》，确保账账相符、账实相符。未达账项应及时查明原因并进行处理。

2.3票据管理

支票、汇票、本票等银行票据由出纳专人保管，建立领用登记制度。票据的签发须经授权审批，严禁签发空头支票和远期支票。票据领用后应及时核销，作废票据应加盖“作废”戳记并妥善保管，定期销毁。

2.4资金调度与融资管理

企业应根据经营需要合理调度资金，确保日常经营活动的资金需求。编制资金预算，加强资金收支的计划性。如需融资，应根据企业发展战略和资金需求，选择适宜的融资方式和渠道，评估融资成本与风险，并按规定程序报批。

三、会计核算管理

3.1会计科目设置

根据国家统一的会计制度及企业实际经营特点，合理设置和使用会计科目，确保会计核算的清晰性和准确性。会计科目如需调整，应履行相应审批程序。

3.2原始凭证管理

原始凭证是会计核算的基础，必须真实、合法、完整、准确。各部门取得的原始凭证应及时传递至财务部门，财务人员对原始凭证的真实性、合法性、合规性进行审核，对不符合要求的原始凭证有权拒绝受理。

3.3会计凭证与账务处理

根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，记账凭证应要素齐全、摘要清晰、分录正确。账务处理应遵循会计核算基本原则和相关制度规定，及时登记各类明细账和总账。会计凭证应按照编号顺序装订成册，妥善保管。

3.4会计结账与对账

月末、年末应按照规定进行结账工作，确保账证相符、账账相符、账实相符。结账前应进行全面的财产清查和账务核对。

3.5财务报告编制

按照国家统一会计制度和企业内部管理要求，及时、准确、完整地编制月度、季度、年度财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注等。财务报告应经财务负责人审核，重大事项应向企业管理层报告。

四、资产管理

4.1流动资产（存货）管理

建立健全存货采购、验收、入库、出库、保管、盘点等管理制度。存货计价方法应保持一致，定期进行存货盘点，对盘盈、盘亏及毁损情况应及时查明原因，按规定程序报批后处理。

4.2固定资产管理

固定资产的购置、建造、验收、登记、折旧、维护、盘点、处置等环节应建立规范流程。财务部门会同资产管理部门建立固定资产台账，定期进行固定资产清查盘点，确保账实相符。固定资产折旧应按规定方法和年限计提。

五、成本与费用管理

5.1成本核算

根据企业生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象和成本计算方法，准确归集和分配生产经营过程中发生的各项成本费用，正确计算产品成本或服务成本。

5.2费用报销管理

制定费用报销标准和审批流程，明确各部门及人员的费用报销权限。费用报销须凭合法有效的原始凭证，严格执行“先审批、后支出”的原则。财务部门对报销凭证的合规性、真实性进行审核。

5.3成本费用控制

加强对成本费用的事前、事中、事后控制，通过预算管理、标准成本控制等手段，降低成本费用水平，提高经济效益。定期对成本费用预算执行情况进行分析，找出差异并采取改进措施。

六、财务报告与分析

6.1财务报告体系

建立完善的内部财务报告体系，除对外报送的财务报告外，应根据管理需要编制内部管理报表，如资金收支日报、销售明细表、成本分析表等。

6.2财务分析

定期对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行分析，包括偿债能力、营运能力、盈利能力等方面。财务分析报告应客观反映企业经营状况，揭示存在的问题，并提出改进建议，为企业管理层决策提供支持。

七、内部控制与风险管理

7.1内部控制

建立健全财务内部控制制度，明确各岗位职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。重点加强对资金、采购、销售等关键环节的控制。

7.2授权审批

建立严格的授权审批制度，明确各项经济业务的审批权限和程序。任何经济业务的发生均需经过适当授权审批后方