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2025年注税真题答案

税法一

1.下列关于增值税征税范围的说法，正确的是（）。

A.存款利息征收增值税

B.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为按销售货物征收增值税

C.货物期货交割应征收增值税

D.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金征收增值税

答案：C

分析：存款利息不征收增值税，A选项错误；融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税，B选项错误；房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税，D选项错误；货物期货交割应征收增值税，C选项正确。

2.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税6.5万元，当月发生运费支出，取得增值税专用发票，注明运费1万元，增值税0.09万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.6.41

C.6.5

D.13.09

答案：B

分析：销项税额=100×13%=13（万元），进项税额=6.5+0.09=6.59（万元），当月应缴纳增值税=136.59=6.41（万元）。

3.下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.零售环节销售的镀金首饰

B.高档护肤类化妆品

C.调味料酒

D.电动汽车

答案：B

分析：镀金首饰在零售环节不征收消费税，A选项错误；调味料酒不征收消费税，C选项错误；电动汽车不属于消费税的征税范围，D选项错误；高档护肤类化妆品属于消费税的征税范围，应征收消费税，B选项正确。

税法二

4.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

答案：D

分析：销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地，A选项错误；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地，B选项错误；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地，C选项错误；特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地，D选项正确。

5.某企业2024年度实现利润总额200万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款30万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2024年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。

A.30

B.24

C.20

D.15

答案：B

分析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。扣除限额=200×12%=24（万元），实际发生30万元，超过扣除限额，只能扣除24万元。

6.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，错误的是（）。

A.子女教育按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.大病医疗在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

C.住房贷款利息按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月

D.赡养老人独生子女每月按标准扣除1000元

答案：D

分析：赡养老人独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元，D选项错误；A、B、C选项说法均正确。

涉税服务相关法律

7.下列关于行政许可实施程序的说法，正确的是（）。

A.申请人必须亲自提出行政许可申请

B.行政机关受理或者不予受理行政许可申请，应当出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证

C.行政机关作出行政许可决定，一律不得延长

D.行政许可听证均为依当事人申请举行

答案：B

分析：申请人可以委托代理人提出行政许可申请，但是依法应当由申请人到行政机关办公场所提出行政许可申请的除外，A选项错误；行政机关作出行政许可决定，能够当场作出决定的，应当当场作出书面的行政许可决定。不能当场作出决定的，应当在法定期限内作出行政许可决定。情况复杂，不能在规定期限内作出决定的，经本行政机关负责人批准，可以延长10日，并应当将延长期限的理由告知申请人，C选项错误；行政许可听证包括依职权举行的听证和依申请举行的听证，D选项错误；行政机关受理或者不予受理行政许可申请，应当出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证，B选项正确。

8.根据《民法典》规定，下列财产中，可以抵押的是（）。

A