建筑业营改增.docxVIP

建筑业营改增

主讲老师?朱克实

课程框架

第一节?营改增概述

第二节?发票管理

第三节?增值税基本知识

第四节?提前应对

第五节?焦点问题

第一节?营改增概述

一、什么是营改增

营改增的概念：

从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。

2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。

2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。

自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。

营改增：通俗地理解，原流转环节缴纳营业税，营改增后缴纳增值税。

二、营改增的影响

从文件和电信业营改增可以看出：

税负变化：要是税负降低，会有企业上书吗？营改增进度这么难吗？

影响巨大：如果影响不大，会越过住建部、财政部、总局上书吗？

中字央企：肯定不是简单的税负问题，还有风险与利益。

应对态度：必须积极。

应对策略：肯定不是企业财务部门的事情。

产生影响的根本：

（1）增值税是价外税

（2）增值税应纳税额是计算：销项税额－进项税额

的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》中第一条规定：

具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：

（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；

（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；

（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。

【案例1】

辽宁济康医药董事长因虚开发票被判处有期徒刑

2014年6月，审计署网站公布移送至2014年5月已办结的35起经济案件和事项处理情况。其中，辽宁济康医药有限公司虚开增值税专用发票，董事长王晶明等13人被判处有期徒刑12年至1年不等。

审计署在审计中发现，2010年至2011年，辽宁济康医药有限公司在未采购药品的情况下，从数百家药品经销商非法虚开增值税专用发票价税合计2.3亿元，用于抵扣增值税进项税额等。2012年，审计署将此案件线索移送公安部等查处。2013年11月，辽宁省丹东市中级人民法院以虚开增值税专用发票罪判处辽宁济康医药有限公司董事长王晶明等13人有期徒刑12年至1年不等，以虚开增值税专用发票罪判处该公司及同案另5家企业罚金20万至70万不等，追回非法所得237万余元。

【案例2】

虚开增值税发票企业法人被判14年

2015年4月，青岛市城阳区人民法院对青岛百顺药业有限公司虚开增值税专用发票作出判决，该公司法人代表郑某某因犯虚开增值税专用发票罪，被判处14年有期徒刑，并处罚金50万元。

经查证，郑某某于2013年4月成立青岛百顺药业有限公司，专门从事虚开增值税专用发票的犯罪活动。在没有实际货物购销的情况下，对外虚开149份增值税专用发票，收取了4%左右的开票费，涉及税款250万元；接受外地企业虚开的25份增值税专用发票用于抵扣税款，涉及税款42万元。公安部门与国税稽查部门已联合成立专案组，对该企业及上下游企业进行了查处，有力打击了医药行业的发票违法犯罪行为。

【案例3】

姚友生系列虚开增值税发票案判决67人受制裁

青岛市李沧区人民法院对涉及43家企业、67名涉案人员的“姚友生系列虚开增值税专用发票案”作出判决，上述涉案单位及人员因犯虚开增值税专用发票罪，7名主犯被判处10年以上有期徒刑，60人被判处10年以下有期徒刑、缓刑或拘役，罚金492万元。

经查证，姚友生与同伙于2010年开始在青岛从事虚开增值税专用发票的犯罪活动。因山东省茌平县一些生产密度板的企业大多销售给不需要发票的零散客户，积攒下大量的销项发票，姚友生等人通过这几家企业的业务人员，低价购入上百份增值税专用发票，卖给所需企业进行抵扣增值税进项税额，从中赚取支付价税合计3.5%～7%的开票费。

现象：

（1）接受的发票，开票方纳税人与销售货物或提供增值税应税劳务、应税服务纳税人不一致。

（2）开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务不相符。

（3）未向受票方纳税人销售了货物或提供了增值税应税