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农民合作社财务管理规范与操作指引

在乡村振兴战略深入推进的背景下，农民合作社作为连接小农户与大市场的重要纽带，其规范运营与健康发展日益受到重视。财务管理作为合作社运营的核心环节，不仅关系到合作社自身的生存与发展，更直接影响成员的切身利益和合作社的公信力。近年来，国家相关部门对农民合作社的财务规范化建设提出了更高要求。本文旨在结合最新政策精神与实践需求，为农民合作社提供一套系统、实用的财务管理规范与操作指引，以期帮助合作社提升财务管理水平，防范财务风险，实现可持续发展。

一、财务管理基础规范：筑牢运营基石

（一）会计核算规范

合作社必须严格执行《中华人民共和国会计法》和《农民专业合作社会计制度》等国家统一的会计制度。这是确保会计信息真实、准确、完整的前提。

*会计科目设置：应根据自身业务特点和管理需要，按照会计制度规定设置和使用会计科目，不得随意增减或合并。对于合作社特有的经济业务，如“成员往来”、“股金”、“专项基金”等，要确保核算清晰。

*会计凭证管理：所有经济业务都必须取得或填制合法、合规的原始凭证。原始凭证的审核要严格，确保其真实性、合法性和完整性。记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，做到要素齐全、摘要简明、分录正确。

*会计账簿登记：应设置总账、明细账、日记账等各类账簿，按照会计制度规定的方法和程序进行登记。账簿记录要清晰、整洁，做到账证相符、账账相符、账实相符。

*财务会计报告：应定期编制资产负债表、盈余及盈余分配表、成员权益变动表、现金流量表及附注等财务会计报告，如实反映合作社的财务状况、经营成果和现金流量。报告编制应及时，并按规定报送相关部门和向成员公开。

（二）资金管理规范

资金是合作社的“血液”，其安全与高效使用至关重要。

*现金管理：严格执行现金管理制度，控制现金库存限额，超过限额的现金应及时存入银行。严禁白条抵库、挪用现金和公款私存。大额现金支付应经过集体决策，并尽量通过银行转账方式进行。

*银行存款管理：应开立基本存款账户，并根据需要开立专用存款账户。银行账户的开立、变更和撤销须经成员（代表）大会或理事会批准。定期与银行对账，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，确保账实相符。

*票据管理：支票、汇票、本票等银行票据应由专人保管，建立领用登记制度。严禁签发空头支票和远期支票。

（三）内部控制基本要求

建立健全内部控制制度是防范财务风险、保障资产安全的关键。

*职责分离：涉及款项收付、实物收发、会计记录等关键岗位，应实行不相容职务相互分离，如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

*授权审批：明确各项经济业务的授权批准范围、权限、程序和责任。重大事项，如大额资金支出、对外投资、资产处置等，必须经过成员（代表）大会或理事会集体审议批准。

*财产清查：定期对各项资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查，对清查中发现的问题及时处理，确保资产安全完整。

二、日常运营操作指引：提升管理效能

（一）收入管理与核算

合作社的收入主要包括经营收入、投资收益、政府补助收入、其他收入等。

*及时确认：各项收入应按权责发生制原则及时确认，严禁隐瞒、截留、坐支收入。

*规范核算：经营收入应按产品或服务类别设置明细账，详细记录。对于政府补助收入，应明确其性质，区分与资产相关的补助和与收益相关的补助，并按规定进行核算。

*票据规范：对外提供产品或服务收取款项时，应按规定开具发票或收款收据，严禁使用不合规票据。

（二）成本费用管理与核算

严格控制成本费用，是提高合作社经济效益的重要途径。

*成本核算：正确划分成本核算对象，按照会计制度规定的成本项目和计算方法，准确核算生产经营成本。

*费用控制：建立健全费用开支标准和审批制度，严格控制各项费用支出。费用支出应取得合法有效的原始凭证，并有规范的审批手续。

*厉行节约：反对铺张浪费，降低非生产性开支，提高资金使用效益。

（三）成员往来与利润分配

成员是合作社的主体，成员往来和利润分配直接关系成员利益。

*成员往来核算：准确核算合作社与成员之间的经济往来，包括成员出资、交易量（额）记录、盈余返还、股金分红等，确保清晰明了。

*利润分配：年度盈余分配方案必须经成员（代表）大会批准。分配应遵循“大部分盈余返还成员”的原则，按成员与本社的交易量（额）比例返还的盈余不得低于可分配盈余的百分之六十。剩余部分可按成员出资额、公积金份额、接受补助份额等因素分配给成员。分配过程要公开透明，分配结果要向全体成员公示。

（四）资产与物资管理

合作社的资产包括流动资产、固定资产、无形资产等。

*固定资产管理：建立固定资产台账，详细记录固定资产的购置、验收