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2026年财务稽核员内部控制测试与评价含答案

一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）

题目：

1.在内部控制测试中，以下哪项不属于控制测试的主要目的？

A.评估控制设计的有效性

B.确定控制是否得到执行

C.测试被审计单位的财务报表列报准确性

D.评估控制运行的有效性

2.以下哪种方法通常用于测试采购与付款循环中的内部控制？

A.重新执行控制

B.审计抽样

C.穿行测试

D.分析性复核

3.内部控制评价报告中，以下哪项内容不属于控制缺陷的分类？

A.设计缺陷

B.运行缺陷

C.管理缺陷

D.操作缺陷

4.在测试固定资产内部控制时，稽核员通常关注以下哪项控制活动？

A.货币资金管理

B.固定资产盘点

C.票据管理

D.成本核算

5.内部控制测试的样本量主要取决于以下哪个因素？

A.被审计单位的规模

B.控制的复杂程度

C.审计风险

D.以上都是

6.在内部控制评价中，以下哪种情况属于重大缺陷？

A.控制设计合理但未执行

B.控制运行有效但未达预期

C.控制未设计但被审计单位采用替代程序

D.控制运行有效且设计合理

7.测试销售与收款循环内部控制时，稽核员通常会关注以下哪项关键控制？

A.销售合同审批

B.发票开具

C.货款回收

D.以上都是

8.内部控制测试报告应包含以下哪项内容？

A.测试范围

B.测试方法

C.测试结果

D.以上都是

9.在测试存货内部控制时，稽核员通常关注以下哪项控制活动？

A.存货入库验收

B.存货盘点

C.存货计价

D.以上都是

10.内部控制评价的目的是什么？

A.降低审计风险

B.提高财务报告质量

C.优化内部控制体系

D.以上都是

二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）

题目：

1.内部控制测试的主要方法包括哪些？

A.重新执行控制

B.检查文件记录

C.观察控制运行情况

D.询问被审计单位人员

2.以下哪些属于固定资产内部控制测试的重点内容？

A.固定资产购置审批

B.固定资产折旧计算

C.固定资产减值测试

D.固定资产处置程序

3.内部控制缺陷的认定标准包括哪些？

A.控制设计存在缺陷

B.控制运行存在缺陷

C.控制未得到执行

D.控制设计合理但未达预期效果

4.销售与收款循环内部控制测试的常见程序包括哪些？

A.检查销售合同审批

B.测试应收账款函证

C.分析销售趋势

D.测试收款控制程序

5.内部控制评价报告应包含哪些内容？

A.测试范围和方法

B.控制缺陷的认定

C.内部控制改进建议

D.审计意见

三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）

题目：

1.内部控制测试必须采用抽样方法，不能进行全面测试。

2.控制测试的结果直接影响审计意见的类型。

3.内部控制缺陷的分类包括设计缺陷和运行缺陷。

4.固定资产内部控制测试的主要目的是评估固定资产的完整性。

5.内部控制测试的样本量越大，测试结果越可靠。

6.销售与收款循环内部控制测试的重点是防止销售舞弊。

7.内部控制评价报告应由被审计单位的财务部门编制。

8.内部控制测试通常在财务报表审计前进行。

9.存货内部控制测试的主要目的是确保存货的真实性。

10.内部控制评价的目的是帮助被审计单位完善内部控制体系。

四、简答题（共5题，每题5分，合计25分）

题目：

1.简述内部控制测试的基本步骤。

2.解释什么是控制缺陷，并举例说明。

3.内部控制测试与实质性程序的区别是什么？

4.测试采购与付款循环内部控制时，稽核员应关注哪些关键控制点？

5.内部控制评价报告的主要内容有哪些？

五、论述题（共1题，10分）

题目：

结合实际案例，论述内部控制测试在财务稽核中的重要性，并说明如何评估内部控制的有效性。

答案与解析

一、单选题答案与解析

1.C

解析：控制测试的主要目的是评估控制设计的有效性、控制是否得到执行以及控制运行的有效性，而测试财务报表列报准确性属于实质性程序。

2.C

解析：穿行测试是测试采购与付款循环内部控制常用的方法，通过追踪业务流程，识别控制点并评估其有效性。

3.C

解析：内部控制缺陷的分类包括设计缺陷和运行缺陷，管理缺陷和操作缺陷不属于标准分类。

4.B

解析：固定资产内部控制测试的重点是固定资产盘点，确保固定资产的真实性和完整性。

5.D

解析：内部控制测试的样本量取决于被审计单位的规模、控制的复杂程度和审计风险。

6.A

解析：重大缺陷是指控制设计不合理或未执行，可能导致财务报表存在重大错报。

7.D

解析：销售与收款循环内部控制测试应关注销售合同审批、发票开具和货款回收等关