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企业内部审计流程规范手册

前言

本手册旨在规范企业内部审计工作流程，明确审计各阶段的操作标准与质量要求，确保内部审计活动的独立性、客观性与专业性。通过系统化、规范化的审计流程，旨在提升审计工作效率与效果，强化企业内部控制，防范经营风险，促进企业治理水平的持续优化与价值提升。本手册适用于企业内部审计部门及所有参与内部审计活动的人员，并作为审计工作开展的基本遵循。

第一章审计计划与准备阶段

1.1审计立项与审批

审计立项是审计工作的起点，应基于企业战略目标、年度经营计划、风险管理状况以及上级单位或管理层的特定要求，综合评估确定审计项目。审计部门应定期收集审计需求信息，进行风险评估与优先级排序，形成年度审计计划草案。年度审计计划需提交企业最高决策层或审计委员会审批。对于临时性、突发性的审计需求，可按规定程序追加立项。

1.2审前调查与资料收集

审计项目确立后，审计组应开展充分的审前调查。通过查阅被审计单位的规章制度、业务流程文件、财务报表、以往审计报告、会议纪要等相关资料，初步了解其基本情况、经营管理特点、内部控制体系及潜在风险领域。必要时，可与被审计单位相关负责人及关键岗位人员进行非正式访谈，以获取更直观的信息。调查过程中，应注重信息的准确性与相关性，为后续审计方案的制定奠定基础。

1.3审计方案的制定

根据审前调查结果，审计组负责人应组织制定详细的审计方案。审计方案应明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法与程序、审计时间安排、审计组成员及分工。审计目标应具体、可衡量，与审计立项的初衷保持一致；审计范围应清晰界定，避免遗漏或过度延伸；审计重点应聚焦于高风险领域和关键控制点；审计方法应具有针对性和可操作性。审计方案需经过内部审核，重大或复杂项目的审计方案应征询审计部门负责人或审计委员会的意见。

1.4审计通知的下达

审计方案批准后，审计部门应在实施审计前向被审计单位下达正式的审计通知书。审计通知书应载明审计项目名称、审计目标与范围、审计时间、审计组成员、被审计单位需提供的资料及配合事项等。特殊情况下，如实施突击审计，可在进入审计现场时出示审计通知书。

1.5审计团队的组建与任务分工

根据审计项目的性质、规模和复杂程度，审计部门负责人应组建合适的审计团队。团队成员应具备相应的专业胜任能力，必要时可聘请外部专家参与。审计组负责人应根据审计方案的要求，明确各成员的具体职责与工作任务，确保责任到人、分工协作。同时，应组织审前培训，使团队成员熟悉审计方案、被审计单位情况及相关专业知识。

第二章审计实施阶段

2.1召开审计进点会议

审计组进入被审计单位后，应适时召开审计进点会议。会议由审计组负责人主持，被审计单位主要负责人、相关部门负责人及关键岗位人员参加。会议应说明审计的目的、范围、依据、程序、时间安排以及被审计单位的权利与义务，听取被审计单位关于本单位基本情况、经营管理状况及内部控制建设等方面的介绍，并就审计配合事项进行沟通协调，营造良好的审计氛围。

2.2现场审计程序的执行

现场审计是审计实施阶段的核心环节，审计人员应严格按照审计方案确定的方法与程序开展工作。

2.2.1内部控制的了解与测试

审计人员应通过查阅制度文件、访谈相关人员、观察实际操作等方式，全面了解被审计单位内部控制的设计与运行情况。在此基础上，选取适当样本对内部控制的有效性进行测试，以评估控制风险，确定实质性测试的范围和重点。

2.2.2实质性程序的执行

实质性程序包括细节测试和分析性复核。审计人员应根据审计目标和风险评估结果，运用检查、监盘、观察、查询、函证、计算等方法，对被审计单位的财务数据、业务资料及其他相关信息进行审查，以获取充分、适当的审计证据，证实或发现是否存在错报或舞弊行为。

2.3审计证据的收集与记录

审计人员在审计过程中应及时、准确、完整地收集审计证据。审计证据应具备相关性、可靠性和充分性。同时，应将审计过程、审计发现、获取的证据以及形成的初步判断清晰、规范地记录于审计工作底稿。审计工作底稿应要素齐全、逻辑清晰、记录真实，为审计报告的形成提供坚实基础。

2.4审计发现的初步沟通

在现场审计过程中，对于发现的重大问题或疑点，审计人员应及时与被审计单位相关负责人进行初步沟通，核实情况，听取解释。这有助于确保审计发现的准确性，减少误解，并为后续审计报告的撰写做好铺垫。沟通应保持客观、专业的态度。

第三章审计报告与沟通阶段

3.1审计报告的起草

现场审计结束后，审计组应及时整理审计工作底稿，对审计证据进行汇总分析，归纳审计发现，形成审计结论与建议，并着手起草审计报告。审计报告应客观、公正、清晰地反映审计结果，包括审计概况、审计发现的问题、问题产生的原因分析、审计意见以及改进建议等内容。报告的语言应精炼、准确，避免使用模糊或模棱两可