审计基础回顾：会计政策、营风险与财务评估.pdfVIP

第三节了解被审计单位及其环境

【考点三】了解被审计单位对政策的选择和运用（3/6）

（一）重大和异常的处理方法；

（二）在缺乏性或共识、有争议的或新兴领域采用重要的政策产生的影响；

（三）政策的变更；

（四）新颁布的财务报告准则、，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定等。

【考点四】了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（4/6）

（一）目标、战略与经营风险的含义

1.目标是企业经营活动的指针

2.战略是管理层为实现经营目标采用的方法。

3.经营风险是指可能对被审计单位实现目标和实施战略的能力产生不利影响的重要状况、

事项、情况、作为（或）而导致的风险，或由于制定不恰当的目标和战略而导致的风险。

（二）考虑经营风险

导致风险因素潜在的相关经营风险举例

被审计单位不具备足以应对行业变化的

行业发展

人力资源和业务专长

开发新产品或新服务被审计单位产品责任增加

业务扩张被审计单位对市场需求的估计确

被审计单位不当执行相关要求，或会

新的要求

计处理成本增加

要求被审计单位增加

被审计单位由于融资条件而失

本期及未来的融资条件

去融资机会

被审计单位信息系统与业务流程难以融

的运用

合

实施战略的影响，特别是由

被审计单位执行新的要求不当或不

此产生的需要运用新的会

完整

计要求的影响

（三）经营风险对重大错报风险的影响

1.多数经营风险最终都会产生财务，从而影响财务报表；

2.并非所有经营风险都会导致重大错报风险；

3.经营风险可能对某类、账户余额和披露的认定层次或财务报表层次重大错报风险产

生直接影响。

【考点五】了解被审计单位财务业绩的衡量和评价（5/6）

（一）在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，师应当关注下列信息（多选

题、综合题）

1.关键业绩指标（财务或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据；

2.同期财务业绩比较分析；

3.预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告；

4.员工业绩考核与激励性政策；

5.被审计单位与竞争对手的业绩比较。

（二）关注财务业绩衡量的结果

1.关注被审计单位财务业绩衡量所显示的未预期到的结果或趋势；

2.管理层的结果和纠正措施；

3.相关信息是否显示财务报表可能存在重大错报。

（三）了解被审计单位对财务业绩的衡量与评价的目的

1.考虑管理层是否实现某些关键财务业绩指标的（P291表13-1中“治理层为管

理层设定了过高的销售业绩或能力等激励指标”）；

2.深入了解被审计单位的目标和战略。

经典考题

【例•2013•多选题】在了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，

师可