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2026年财务精英选拔：会计人员面试常见问题及答案解析

一、会计基础与实务（共5题，每题8分，总分40分）

1.问题：某企业2025年12月31日结账时，发现前期漏记一笔固定资产折旧费用5万元，未进行任何纳税调整。假定所得税税率为25%，不考虑其他影响，该错误会导致2025年度利润表中的哪些项目发生变化？具体变化金额是多少？

答案：

-管理费用增加5万元（借方增加）。

-累计折旧增加5万元（贷方增加）。

-净利润减少3.75万元（所得税影响：5万元×25%）。

-所得税费用增加1.25万元（借方增加）。

-未分配利润减少3.75万元（所有者权益减少）。

解析：

固定资产折旧属于费用类科目，漏记折旧会导致管理费用虚增，进而使净利润和未分配利润减少。同时，由于未进行纳税调整，所得税费用也会相应减少，但最终净利润减少的金额应为税后影响（5万元×25%=1.25万元）。

2.问题：甲公司2025年6月1日以银行存款购买一批原材料，价款100万元，增值税进项税额13万元，款项已支付。12月31日，该批原材料因管理不善发生毁损，账面价值80万元，已计提跌价准备10万元。假定不考虑其他因素，甲公司应如何进行会计处理？

答案：

-毁损时：

借：待处理财产损溢90万元

贷：原材料80万元

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）13万元

贷：资产减值损失10万元（原已计提跌价准备冲销）

-批准处理后：

借：营业外支出90万元

贷：待处理财产损溢90万元

解析：

毁损原材料需先转出进项税额（因不可抗力或管理不善，部分进项税不得抵扣），同时冲销已计提的跌价准备。最终计入营业外支出，体现企业非经营性损失。

3.问题：乙公司2025年12月向丙公司销售商品一批，价款200万元，增值税销项税额26万元，商品已发出，但货款尚未收到。乙公司采用完工百分比法确认收入，截至12月31日，该项目的完工进度为60%。假定无其他调整事项，乙公司应确认多少收入？

答案：

-确认收入=200万元×60%=120万元

-增值税销项税额=26万元×60%=15.6万元

会计分录：

借：应收账款135.6万元

贷：主营业务收入120万元

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）15.6万元

解析：

完工百分比法下，收入按项目进度确认。60%的完工进度意味着60%的收入可以确认，同时对应销项税额也按比例确认。

4.问题：丁公司2025年1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面年利率6%，发行价格1050万元，发行费用10万元。假定不考虑其他因素，丁公司该债券的初始入账价值是多少？每年应确认多少利息费用？

答案：

-初始入账价值=1050万元-10万元=1040万元

-每年利息费用=1040万元×6%=62.4万元（采用实际利率法需进一步计算，但题目未要求）

解析：

债券发行费用计入债券成本，初始入账价值为发行价款减费用。利息费用按实际利率法确认，但题目简化为票面利率法。

5.问题：戊公司2025年12月31日资产负债表中“存货”项目余额为500万元，其中包含一批已霉变且无法出售的原材料，账面价值80万元。假定不考虑其他因素，戊公司应如何进行会计处理？

答案：

-计提减值：

借：资产减值损失80万元

贷：存货跌价准备80万元

-资产负债表列示：

存货项目=500万元-80万元=420万元

解析：

存货需按可变现净值孰低计量，无法出售的存货需全额计提跌价准备，计入资产减值损失。

二、税务实务（共4题，每题10分，总分40分）

6.问题：己公司2025年境内外所得分别为800万元（中国境内）和200万元（境外A国，税率为20%），假定中国境内所得税税率为25%，且无税收协定影响。己公司2025年度应缴纳多少企业所得税？

答案：

-中国境内所得：800万元×25%=200万元

-境外所得抵免：A国税额=200万元×20%=40万元

-境内已纳税额=200万元（假设全部抵免）

-应纳税额=200万元（境内）-40万元（境外抵免）=160万元

解析：

境外所得可全额抵免中国境内已纳税额，但抵免限额为境外所得×境内税率（20%×25%=5万元），实际抵免40万元大于限额，按限额抵免。

7.问题：庚公司2025年支付给高管人员薪酬300万元，其中包含为其购买的个人所得税款50万元。假定不考虑其他因素，庚公司在计算企业所得税时，可税前扣除多少薪酬费用？

答案：

-可税前扣除金额=300万元-50万元=250万元

解析：

企业