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行业通用审计工作模板指南

一、适用范围：多场景审计工作的基础支撑

本模板适用于企业内部审计部门、第三方审计机构开展的各类常规审计项目，涵盖财务收支审计、合规审计、经营效率审计、内部控制审计等多个领域。无论是制造业、服务业还是金融业，均可根据具体审计目标调整内容细节，帮助审计人员规范流程、提高效率，保证审计工作覆盖关键环节、输出高质量成果。

二、审计全流程操作指南：从准备到落地的标准化步骤

（一）审计准备阶段：明确目标，夯实基础

确定审计目标与范围

根据企业年度审计计划或管理层专项需求，明确本次审计的核心目标（如验证财务数据真实性、评估内控有效性、检查合规性等）。

界定审计范围，包括涉及的部门、业务流程、会计期间、财务报表项目等（例如：“审计2024年上半年销售部门的收入确认流程及应收账款管理”）。

组建审计团队并分工

根据审计目标配置专业人员，至少包括审计项目负责人（经理）、审计助理（专员A、专员B），必要时可邀请技术专家（如IT审计师）参与。

明确分工：负责人统筹整体工作并编制审计计划；助理负责资料收集、现场测试、底稿编制；专家负责专项领域测试（如系统控制）。

制定审计计划

内容包括：审计时间安排（如2024年X月X日-X月X日）、审计重点（如收入截止性、坏账计提政策）、人员分工、风险评估结果及应对措施。

计划需经审计委员会或管理层审批后执行，保证资源合理分配。

收集基础资料

向被审计单位发出《审计资料提供清单》，要求提供：组织架构图、岗位职责说明、相关制度文件（如财务管理制度、销售流程手册）、财务报表及明细账、重要合同、会议纪要等。

资料收集后，由审计团队进行初步分析，识别潜在风险领域（如大额异常交易、内控薄弱环节）。

（二）现场实施阶段：严谨测试，获取证据

召开进点会议

与被审计单位管理层、关键岗位人员（如财务负责人、销售经理）召开会议，说明审计目的、范围、时间安排及配合要求，明确沟通机制（如每日例会时间）。

确认双方对接人（被审计单位指定主管为对接人），保证信息传递顺畅。

实施控制测试

针对关键业务流程（如采购付款、费用报销）的内部控制设计有效性进行测试，采用穿行测试或抽样检查方法。

示例：测试费用报销流程时，随机抽取10笔报销单，检查是否有审批人签字、发票合规性、附件完整性，判断控制是否有效执行。

实施细节测试

对财务数据及业务活动的真实性、准确性进行测试，包括：

实质性分析程序：对比本期与上期数据波动（如销售收入增长率与行业平均水平差异），识别异常波动原因。

抽样测试：根据风险评估结果，确定样本量（如应收账款账龄分析中，金额前100名的客户全部函证，其余按10%抽样），执行函证、检查、重新计算等程序。

穿透测试：对重大交易（如大额固定资产采购）追踪至原始凭证（合同、验收单、付款记录），验证交易全流程合规性。

编制审计工作底稿

按照审计事项分类编制底稿，每份底稿需包含：审计程序、执行情况、获取的审计证据（如复印件、截图）、索引号（如“销售-001”）、编制人（专员A）、复核人（经理）。

底稿需清晰、完整，支持审计结论，便于后续复核或查阅。

与被审计单位沟通

现场测试过程中，发觉问题时及时与被审计单位沟通（如“贵部门X笔收入确认早于发货日期，是否符合会计准则要求？”），听取解释并记录沟通结果。

每日召开内部会议，汇总当天审计发觉，调整次日工作计划。

（三）报告编制阶段：客观呈现，提出建议

整理审计发觉

汇总现场测试结果，区分“问题”“建议”“肯定事项”三类：

问题：违反制度、准则或导致损失的事项（如“采购未签订合同，存在法律风险”）；

建议：优化流程、提升效率的措施（如“建议引入电子审批系统，缩短报销周期”）；

肯定事项：被审计单位好的做法（如“应收账款账龄分析准确，回款及时率高”）。

评估问题风险等级

根据问题的影响程度和发生概率，划分风险等级（高、中、低）：

高风险：可能导致重大错报、损失或违规（如“虚构收入，虚增利润”）；

中风险：影响财务数据准确性或内控有效性（如“费用报销审批不严”）；

低风险：操作不规范但影响较小（如“部分凭证附件缺失”）。

撰写审计报告初稿

报告结构包括：摘要（核心发觉及结论）、引言（审计背景、范围）、审计发觉（问题描述、影响、原因）、审计建议、附件（底稿索引、重要数据）。

语言需客观、准确，避免主观表述（如“建议”而非“必须”），问题描述需具体（包括发生时间、涉及金额、责任部门）。

征求被审计单位意见

将审计报告初稿提交被审计单位，给予5-7个工作日反馈意见。

对被审计单位的合理意见（如事实认定错误）进行修改，对无异议的审计发觉要求其书面确认整改计划。

定稿并发布

修改后的报告经审计委员会或管理层审批后，正式发布给被审计单位及相关管理层，并抄送董事会。

（四）后续跟踪阶段：督促整改，闭环