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2025年税务师职业资格考试税率对比解析试题及答案

单项选择题

1.以下关于增值税税率的说法，错误的是（）。

A.销售货物、提供加工修理修配劳务，基本税率为13%

B.销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%

C.提供有形动产租赁服务，税率为6%

D.境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零

答案：C。提供有形动产租赁服务，税率为13%，而不是6%。选项A、B、D关于增值税税率的表述均正确。

2.企业所得税的基本税率是（）。

A.15%

B.20%

C.25%

D.30%

答案：C。企业所得税的基本税率为25%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。所以A、B、D选项错误。

3.下列关于消费税税率的表述，正确的是（）。

A.白酒采用从价定率的税率形式

B.啤酒采用从量定额的税率形式

C.高档化妆品采用从量定额和从价定率复合计税的税率形式

D.卷烟在批发环节不征收消费税

答案：B。啤酒采用从量定额的税率形式，选项B正确。白酒采用从价定率和从量定额复合计税的税率形式，A选项错误；高档化妆品采用从价定率的税率形式，C选项错误；卷烟在批发环节加征一道消费税，D选项错误。

多项选择题

1.以下适用9%增值税税率的有（）。

A.粮食等农产品

B.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品

C.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

D.饲料、化肥、农药、农机、农膜

答案：ABCD。以上选项所涉及的货物和服务均适用9%的增值税税率。

2.个人所得税综合所得适用的税率有（）。

A.3%

B.10%

C.20%

D.25%

答案：ABCD。个人所得税综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率，具体包括3%、10%、20%、25%等税率级次。

3.下列关于土地增值税税率的说法，正确的有（）。

A.土地增值税实行四级超率累进税率

B.增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%

C.增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%

D.增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%

答案：ABCD。土地增值税实行四级超率累进税率，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

计算题

1.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售一批货物，取得不含税销售额100万元，同时提供运输服务，取得不含税运输收入20万元。已知销售货物适用13%的增值税税率，运输服务适用9%的增值税税率。计算该企业当月应缴纳的增值税税额。

答案：

销售货物的销项税额=100×13%=13（万元）

提供运输服务的销项税额=20×9%=1.8（万元）

当月应缴纳的增值税税额=13+1.8=14.8（万元）

2.某化妆品生产企业2025年6月销售高档化妆品一批，取得不含税销售额50万元。已知高档化妆品消费税税率为15%。计算该企业当月应缴纳的消费税税额。

答案：

应缴纳的消费税税额=50×15%=7.5（万元）

3.某居民个人2025年取得综合所得收入12万元，专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除共计4万元。已知综合所得适用税率表如下：

|级数|全年应纳税所得额|税率（%）|速算扣除数|

|||||

|1|不超过36000元的部分|3|0|

|2|超过36000元至144000元的部分|10|2520|

计算该居民个人2025年应缴纳的个人所得税税额。

答案：

全年应纳税所得额=1200006000040000=20000（元）

应纳税额=20000×3%0=600（元）