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2025年税务师考点及答案

《税法（一）》

增值税

1.考点：增值税的征税范围，包括一般规定和特殊行为（视同销售、混合销售、兼营等）；增值税税率和征收率的适用；增值税应纳税额的计算，包括销项税额、进项税额的确定，以及简易计税方法和一般计税方法的运用；增值税税收优惠。

2.例题：某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得不含税销售额100万元，同时提供运输服务取得不含税收入20万元。货物适用增值税税率为13%，运输服务适用增值税税率为9%。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税税额6.5万元。计算该企业当月应缴纳的增值税。

3.答案：

销项税额：

销售货物销项税额=100×13%=13（万元）

运输服务销项税额=20×9%=1.8（万元）

销项税额合计=13+1.8=14.8（万元）

进项税额=6.5（万元）

当月应缴纳增值税=14.86.5=8.3（万元）

消费税

1.考点：消费税的税目和税率；消费税的计税依据，包括从价计征、从量计征和复合计征；消费税应纳税额的计算，以及消费税的征收管理。

2.例题：某酒厂为增值税一般纳税人，2025年6月销售白酒10吨，取得不含税销售额50万元，同时收取包装物押金2.26万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。计算该酒厂当月应缴纳的消费税。

3.答案：

首先，将包装物押金换算为不含税金额：2.26÷（1+13%）=2（万元）

应税销售额=50+2=52（万元）

从价计征消费税=52×20%=10.4（万元）

从量计征消费税=10×2000×0.5÷10000=1（万元）

当月应缴纳消费税=10.4+1=11.4（万元）

《税法（二）》

企业所得税

1.考点：企业所得税的征税对象、纳税人和税率；应纳税所得额的计算，包括收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除项目的确定；资产的税务处理；企业所得税的税收优惠和征收管理。

2.例题：某企业2025年度取得销售收入3000万元，销售成本2000万元，期间费用500万元，其中业务招待费30万元。计算该企业2025年度应纳税所得额。

3.答案：

业务招待费扣除限额的计算：

按照发生额的60%计算：30×60%=18（万元）

按照销售收入的5‰计算：3000×5‰=15（万元）

业务招待费扣除限额为15万元，应调增应纳税所得额=3015=15（万元）

应纳税所得额=30002000500+15=515（万元）

个人所得税

1.考点：个人所得税的征税项目、税率和计税方法；综合所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等应纳税额的计算；个人所得税的税收优惠和征收管理。

2.例题：居民个人李某2025年每月取得工资收入10000元，三险一金每月缴纳1000元，有一个子女正在接受全日制学历教育，可享受每月1000元的专项附加扣除。计算李某2025年全年综合所得应缴纳的个人所得税。

3.答案：

全年应纳税所得额=（10000×12600001000×121000×12）=36000（元）

查找适用税率为3%，速算扣除数为0。

全年应缴纳个人所得税=36000×3%0=1080（元）

《财务与会计》

财务部分

1.考点：财务管理的目标、内容和环境；货币时间价值的计算；风险与收益的衡量；筹资管理、投资管理、营运资金管理和利润分配管理的基本原理和方法。

2.例题：某企业拟进行一项投资，初始投资为100万元，预计每年可获得净现金流量20万元，项目寿命期为10年。假设折现率为10%，计算该项目的净现值。

3.答案：

净现值=20×（P/A，10%，10）100

查年金现值系数表，（P/A，10%，10）=6.1446

净现值=20×6.1446100=122.892100=22.892（万元）

会计部分

1.考点：财务会计的基本理论；资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的确认、计量和记录；财务报表的编制和分析。

2.例题：甲公司2025年1月1日购入乙公司股票100万股，每股价格10元，另支付相关交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2025年6月30日，该股票每股价格为12元。计算甲公司2025年6月30日应确认