企业所得税综合分析题及税务计算案例.pdfVIP

【例题1•综合分析题】某市一居民企业为一般，主要生产销售同一型号的

空调。2010年1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元（占

销售收入的60%），缴纳450万元，城市建设税和教育费附加45万元，取得国债

利息收入50万元，发生销售费用800万元，用950万元（其中含业务招待费80万元），

财务费用300万元（未包括支付给关联企业借款的利息），1～11月份实现利润755万

元。2010年12月份发生相关业务如下：

（1）12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销

售成本420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含

税价款3%的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。

（2）12月15日企业按成本价销售20台空调给本企业职工，共计收款2.4万元。

（3）12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的，注

明价款10万元、1.7万元。

（4）12月购进原材料共计500万元，注明进项税额85万元；取得的内

河注明费用20万元。

（5）12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体

开具的合法票据。

（6）12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生损失，金

额为42.79万元（其中含费成本金额2.79万元）。

（7）12月30日转让2年前投资的股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万

元。

（8）12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元（注：

关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期

年利率为5.8%）

（9）12月份共计发生销售费用90万元、用300万元（其中含业务招待费10万

元）。（2011年）

根据上述资料，回答下列问题：

79.12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加（）万元。

A.3.38B.3.84C.3.85D.3.86

80.计算该企业应纳税所得额时，可直接在企业所得税前扣除的有（）。

A.款B.销售费用C.城市建设税

D.材料损失E.公益性捐赠款项

81.2010年度该企业实现的利润总额是（）万元。

A.476.63B.482.04C.486.04D.497.74

82.计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是（）

万元。

A.53.64B.53.72C.54.04D.54.74

83.计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是（）万元。

A.26.42B.34.32C.45.65D.62.16

84.2010年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.130.40B.130.84C.134.56D.142.36

【及解析】

79.

【】D

【解析】（1）该企业12月份应缴纳的=（700×17%+2.4÷60%×17%）-（1.7+85+20

×7%）+[（42.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%]=119.68-88.1+7.01=38.59（万元）；

（2）该企业12月份应缴纳的城建税及教育费附加=38.59×（7%+3%）=3.86（万元）。

80.

【】BCD

【解析】公益性捐赠款项不能直接据实扣除，