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2025年碳排放管理师碳市场交易环节的增值税、印花税政策专题试卷及解析1

2025年碳排放管理师碳市场交易环节的增值税、印花税政

策专题试卷及解析

2025年碳排放管理师碳市场交易环节的增值税、印花税政策专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据现行增值税政策，碳排放权交易适用的增值税税率是多少？

A、6%

B、9%

C、13%

D、0%

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试

点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，碳排

放权交易属于”金融服务”中的”金融商品转让”，适用6%的增值税税率。B选项9%是

交通运输服务的税率，C选项13%是货物销售税率，D选项0%适用于出口货物等特

殊情形。知识点：增值税税率分类。易错点：容易将碳排放权交易与货物销售混淆而误

选13%。

2、碳排放权交易中，印花税的纳税义务人是？

A、买方

B、卖方

C、买卖双方

D、交易机构

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《印花税暂行条例》规定，产权转移书据的立据双方均为

纳税人。碳排放权交易属于产权转移，因此买卖双方都需要缴纳印花税。A和B选项

只考虑单方，D选项交易机构不是交易当事人。知识点：印花税纳税人确定。易错点：

容易误认为只有卖方需要缴税。

3、碳排放权交易增值税的纳税义务发生时间是？

A、合同签订日

B、碳排放权交割日

C、收到款项日

D、开具发票日

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据增值税相关规定，金融商品转让的纳税义务发生时间为金融

商品所有权转移的当天。碳排放权作为金融商品，其交割日即为所有权转移日。A、C、

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D选项都不是确定纳税义务发生时间的法定依据。知识点：增值税纳税义务发生时间。

易错点：容易将合同签订日或收款日误认为纳税义务发生时间。

4、下列哪种碳排放权交易行为可以免征增值税？

A、重点排放单位之间的配额交易

B、政府无偿分配的配额交易

C、国际核证减排量（CER）交易

D、CCER项目减排量交易

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《关于延续实施全国碳排放权交易市场有关增值税政策的

公告》（财政部税务总局公告2023年第12号），政府无偿分配的碳排放配额交易免征

增值税。A、C、D选项均不享受免税政策。知识点：增值税优惠政策。易错点：容易

将所有碳排放权交易都误认为免税。

5、碳排放权交易印花税的计税依据是？

A、交易数量

B、交易价格

C、交易金额

D、固定金额

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据印花税法规定，产权转移书据的计税依据为书据所载金额。

碳排放权交易属于产权转移，应以交易金额为计税依据。A、B、D选项都不符合印花

税计税依据确定原则。知识点：印花税计税依据。易错点：容易将交易数量或价格误认

为计税依据。

6、碳排放权交易增值税的征收方式是？

A、按次征收

B、按月征收

C、按季征收

D、按年征收

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据增值税相关规定，金融商品转让应按月计算销售额并缴纳

增值税。A、C、D选项都不符合金融商品转让增值税征收规定。知识点：增值税征收

方式。易错点：容易将按次征收误认为主要征收方式。

7、下列哪项不属于碳排放权交易增值税的征税范围？

A、配额交易

B、CCER交易

C、碳排放权质押融资

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D、自愿减排量交易

【答案】C

【解析】正确答案是C。碳排放权质押融资属于金融服务中的”贷款服务”，不属于金融商

品转让，不按转让收入征收增值税。A、B、D选项都属于金融商品转让范围。知识点：

增值税征税范围界定。易错点：容易将所有与碳排放权相关的业务都误认为属于转让收

入征税范围。

8、碳排放权交易印花税的税率是？

A、0.05%

B、0.1%

C、0.3%

D、0.5%

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《