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2026年会计师面试题目库及参考答案

一、会计基础与实务题（共5题，每题10分）

1.题目：在执行存货盘点时，发现某项原材料账面数量为500件，实际盘点数量为480件，短缺20件。作为会计师，你会如何处理这一差异？请说明具体步骤和会计分录。

参考答案：

1.调查原因：首先，需查明短缺20件原材料的具体原因，如管理不善、被盗、自然损耗等。

2.初步处理：若原因不明，应先计入“待处理财产损溢”科目。会计分录如下：

-借：待处理财产损溢

-贷：原材料

3.审批后转销：经管理层批准后，根据原因进一步处理：

-若属管理责任，转入“管理费用”；

-若属意外损耗，计入“营业外支出”；

-若需追责，转入“其他应收款”。

示例分录（管理责任）：

-借：管理费用

-贷：待处理财产损溢

2.题目：某企业采用“实际成本法”核算存货，2025年12月购入原材料一批，成本为10万元，领用60%用于生产，剩余40%期末结存。若2026年1月发现该批原材料发生火灾，损失40%结存部分（价值4万元），请编制相关会计分录。

参考答案：

1.领用部分（2025年12月）：

-借：生产成本（10×60%）

-贷：原材料（10×60%）

2.期末结存（2025年12月31日）：

-借：原材料（10×40%）

-贷：库存商品/在产品（若已加工）

3.火灾损失（2026年1月）：

-借：营业外支出（4万元）

-贷：原材料（4万元）

3.题目：某公司2025年12月31日有一项固定资产原值200万元，预计使用5年，无残值，采用直线法折旧。2026年1月1日将该资产出售，售价150万元，请计算处置损益并编制会计分录。

参考答案：

1.累计折旧（2025年全年）：200÷5=40万元。

2.账面净值：200-40=160万元。

3.处置损益：150-160=-10万元（损失）。

4.会计分录：

-借：银行存款150

-累计折旧40

-营业外支出10

-贷：固定资产200

4.题目：简述“权责发生制”与“收付实现制”的区别，并举例说明在何种情况下企业会选择后者。

参考答案：

-权责发生制：按收入实现和费用归属期确认，如应收账款、预提费用；

-收付实现制：按现金收付确认，如政府补助、行政单位。

-适用后者场景：事业单位、非营利组织（如高校学费收入确认）。

5.题目：若某企业收到一笔三年期借款100万元，年利率5%，每年付息一次，到期还本。请编制取得借款和第一年计息的会计分录。

参考答案：

1.取得借款（借入时）：

-借：银行存款100

-贷：长期借款100

2.第一年计息（年末）：

-借：财务费用（100×5%）

-贷：应付利息5

二、税务实务题（共4题，每题12分）

1.题目：某上海企业2025年度应纳税所得额80万元，适用25%企业所得税率。因研发投入可加计75%扣除，实际加计60万元，请计算实际应缴税额。

参考答案：

1.加计扣除影响：80×75%=60万元（扣除额），实际发生60万元，按实际扣除。

2.应纳税所得额：80-60=20万元。

3.应缴税额：20×25%=5万元。

2.题目：一家北京餐饮企业2026年1月销售餐饮服务收入50万元，其中含烟酒类收入10万元（消费税13%）。请计算应缴纳的消费税和增值税（增值税率6%）。

参考答案：

1.消费税：10×13%=1.3万元。

2.增值税：（50-1.3）×6%=2.832万元。

3.题目：企业2025年12月预缴个人所得税时，发现员工A某项奖金按全年平均分摊计算，但实际应按月计提。请说明更正方法及会计分录。

参考答案：

1.更正方法：补缴税款，调整“应付职工薪酬”。

2.会计分录：

-借：以前年度损益调整

-贷：应交税费—个人所得税

4.题目：解释增值税“留抵退税”政策，并说明适用条件（以2025年政策为例）。

参考答案：

-政策：先进先出抵扣，超期末退税。

-条件：连续6个月（含）以上增量留抵大于50%，或首年留抵超100万元。

三、审计与风控题（共3题，每题15分）

1.题目：审计某公司应收账款时，采用“抽样测试”方法发现5笔款项存在坏账风险，总额20万元。若坏账准备计提比例为5%，请评估坏账准备是否充分并说明理由。

参考答案：

1.现有准备：按账龄法计提，若不足需补提。

2.评估：若抽样金额远超应有比例，需调整原计提。

3.建议：补充计提至20×5%=1万元。

2.题目：企业内部控制中，“不相容职务分离”的核心是什么？请举