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企业财务审计流程规范模板

引言

企业财务审计作为现代企业治理结构中的关键环节，旨在通过独立、客观的审查与评价，确保企业财务信息的真实性、合法性与公允性，揭示经营管理中存在的风险与不足，促进企业提升内部控制水平和资源配置效率。本流程规范模板旨在为企业内部审计部门或外部审计机构提供一套系统化、标准化的操作指引，以期提升审计工作质量与效率，保障审计目标的顺利实现。本模板适用于各类企业的常规财务审计活动，企业可根据自身规模、业务特点及审计目标进行适当调整与细化。

一、审计准备阶段

审计准备阶段是整个审计工作的基础，充分的准备是确保审计工作顺利进行、提高审计质量的前提。

1.1明确审计任务与目标

审计部门应根据企业年度审计计划、管理层临时指令或特定风险因素，确定具体的审计项目。明确审计的对象（如特定会计期间的财务报表、特定业务单元或特定经济活动）、审计目的（如财务报表的公允性审计、内控制度的合规性审计、经营效益审计等）以及审计的范围与重点领域。

1.2组建审计团队

根据审计项目的规模、复杂程度及专业要求，选拔具备相应专业胜任能力、经验丰富且与被审计单位不存在利害冲突的审计人员组建审计团队。明确审计项目负责人，并合理分工，明确团队成员的职责与权限。

1.3制定审计计划

审计项目负责人牵头，组织团队成员共同制定详细的审计计划。审计计划应包括：

*审计范围：明确界定审计所涵盖的时间范围、业务范围及资料范围。

*审计重点：基于初步风险评估，确定审计的关键领域和高风险点。

*审计方法与程序：针对不同的审计内容，选择适当的审计方法（如检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等）和具体审计程序。

*审计时间安排：明确各阶段审计工作的起止时间、人员投入及里程碑节点。

*审计资源配置：合理调配审计人力、物力和财力资源。

*风险评估：初步识别和评估与审计项目相关的固有风险和控制风险，以确定可接受的检查风险水平。

1.4发出审计通知书

审计计划经审批后，审计部门应在实施审计前，向被审计单位发出正式的审计通知书。审计通知书应载明审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员、被审计单位应提供的资料及配合事项等。对于需要突击审计的特殊情况，可在进驻时当场出示审计通知书。

1.5审计组内部准备

*收集背景资料：审计人员应收集与被审计单位相关的法律法规、行业政策、公司章程、财务制度、历史审计报告、以前年度财务报表、内控制度文件等资料，进行初步研读。

*了解被审计单位情况：通过与被审计单位管理层及相关人员的初步沟通，了解其业务模式、组织结构、经营状况、财务状况、主要风险点及内部控制的设计与运行情况。

*制定审计方案：在审计计划的基础上，进一步细化各审计事项的具体审计步骤、时间分配和人员分工，形成操作性更强的审计实施方案。

*准备审计工作底稿及工具：准备必要的审计工作底稿模板、抽样工具、数据分析软件等。

二、审计实施阶段

审计实施阶段是审计工作的核心环节，通过执行既定的审计程序，收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论。

2.1进驻与沟通

审计组进驻被审计单位后，应与被审计单位管理层召开进场沟通会，再次明确审计目的、范围、时间安排及双方的责任与配合事项，建立顺畅的沟通协调机制。

2.2内部控制的了解与测试

*了解内部控制：通过询问、观察、检查和穿行测试等方法，进一步了解被审计单位内部控制的设计是否合理、是否得到执行。重点关注与财务报告相关的内部控制。

*控制测试：如果审计人员计划依赖被审计单位的内部控制以减少实质性程序的范围，则需要对相关内部控制的运行有效性进行测试。根据测试结果，评估控制风险水平，并据此调整实质性程序的性质、时间安排和范围。

2.3实质性程序的执行

实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。

*检查记录或文件：对被审计单位的会计凭证、账簿、财务报表以及其他相关文件资料进行检查。

*检查有形资产：对被审计单位的库存现金、存货、固定资产等有形资产进行监盘或抽查。

*观察：实地察看被审计单位的经营活动和内部控制的执行情况。

*询问：向被审计单位内部或外部的知情人员获取口头或书面信息。

*函证：直接向第三方（如银行、客户、供应商）发函，以验证被审计单位有关账户余额或交易的真实性、准确性和完整性。

*重新计算：对被审计单位的会计数据进行独立的计算，以验证其准确性。

*重新执行：独立执行原本由被审计单位内部人员执行的某些控制程序。

*分析程序：通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

2.4审计证据的收集与评价

审计人员应围绕审计目标，系统地收集和获取