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注会审计练习题

一、单项选择题

1.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息

D.信息的缺乏本身不构成审计证据

答案：D。信息的缺乏从一定程度上可以为注册会计师提供审计证据，比如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明，这种缺乏声明的情况本身可以构成审计证据，所以选项D错误。选项A，会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息属于审计证据；选项B，从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息是有效的审计证据；选项C，被审计单位聘请的专家编制的信息也可作为审计证据。

2.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

答案：B。针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，需要注册会计师进一步调查，不能直接表明审计证据不存在说服力，所以选项B错误。选项A，特定审计程序往往有其针对性，可能只为某些认定提供相关证据；选项C，不同认定所需的审计证据通常不同，只与特定认定相关的证据不能替代其他认定的证据；选项D，为了增强审计证据的可靠性和证明力，针对同一项认定可以从不同来源获取证据或获取不同性质的证据。

3.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。

A.可靠的审计证据是高质量的审计证据

B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

答案：D。从独立的外部来源获得的审计证据也可能因为外部提供者的原因等导致不可靠，比如外部提供者与被审计单位存在关联关系等，所以选项D正确。选项A，可靠的审计证据只是高质量审计证据的一个方面，高质量审计证据还包括相关性等；选项B，审计证据的充分性和可靠性是相互独立的两个特征，充分性不影响可靠性；选项C，内部控制薄弱时内部生成的审计证据可靠性较低，但不是不可靠。

4.下列有关审计工作底稿的说法中，正确的是（）。

A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内

B.审计工作底稿不包括与管理层、治理层和其他人员的沟通和报告事项

C.注册会计师应在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的日期

D.审计工作底稿的归档期限为财务报表报出日后60天内

答案：A。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止后的60天内，所以选项A正确，选项D错误。审计工作底稿包括与管理层、治理层和其他人员的沟通和报告事项，选项B错误。通常只需在审计工作底稿的第一页记录执行人、复核人及他们各自完成工作的日期，并非每一张都记录，选项C错误。

5.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。

A.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿

B.项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿

C.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间

D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿

答案：A。项目合伙人无须复核所有审计工作底稿，而是复核关键领域的工作底稿等，所以选项A错误。选项B，项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿，以确保审计工作符合质量控制要求；选项C，审计工作底稿中记录复核人员姓名及其复核时间，便于明确责任和质量控制；选项D，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿，有助于保证审计工作质量。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于审计证据的有（）。

A.被审计单位聘请的专家编制的信息

B.被审计单位会议记录

C.注册会计师实施穿行测试获取的审计证据

D.注册会计师编制的审计工作底稿

答案：ABCD。被审计单位聘请的专家编制的信息、被审计单位会议记录都可以作为审计证据，注册会计师实施穿行测试获取的证据以及自己编制的审计工作底稿也属于审计证据的范畴，所以ABCD都正确。

2.下列各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有（）。

A.评估的认定层次重大错报风险

B.被审计单位管理层的配合程度

C.函证信息与特定认定的相关性

D.预期被询证者回复询证函的能力或意愿

答案：ACD。评估的认定层次重大错报风险越高，越需要通过函