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汇报人：XX国际税收朱青第九章课件

目录壹国际税收基础贰国际税收协定叁跨国公司税务规划肆国际反避税措施伍国际税收案例分析陆国际税收的未来趋势

壹国际税收基础

国际税收概念国际税收涉及国家税收主权的行使与跨国合作，如避免双重征税协定。税收主权与国际合作转让定价是跨国公司内部交易定价问题，国际税收通过规则确保交易价格的公平性。转让定价机制全球所得征税原则是国际税收的核心，确保纳税人无论在何地获得收入都需缴税。全球所得征税原则010203

税收管辖权居民税收管辖权指一国对本国居民全球所得征税的权利，如美国对全球收入征税。01居民税收管辖权来源地税收管辖权指一国对在本国境内产生的收入征税的权利，例如中国对境内企业收入征税。02来源地税收管辖权双重税收管辖权可能导致同一收入被两个国家征税，如跨国公司在美国和中国同时缴税。03双重税收管辖权冲突

国际双重征税国际双重征税指两个或多个国家对同一笔收入征税，通常由税收管辖权冲突引起。定义与成因01为解决双重征税问题，许多国家之间签订了双边税收协定，明确税收分配和减免规则。避免双重征税的协议02居民身份原则和来源地原则是确定税收管辖权的两种主要方式，它们可能导致双重征税。居民身份与来源地原则03

贰国际税收协定

协定的类型与作用01双边税收协定双边税收协定是两个国家间为了消除双重征税、防止逃税而签订的协议，如美中税收协定。02多边税收协定多边税收协定涉及多个国家，旨在统一税收规则，如欧盟成员国间的税收协调。03避免双重征税协定此类协定旨在确保纳税人不会因同一收入在两个国家被重复征税，例如OECD范本协定。04信息交换协定信息交换协定允许缔约国之间交换税务信息，以打击国际避税和逃税行为，如CRS（共同报告标准）。

协定的主要内容协定规定了股息、利息和特许权使用费等跨境支付的税收处理方式，减少税收障碍。股息、利息和特许权使用费的征税03协定明确了常设机构的概念，规定了非居民企业在缔约国境内从事营业活动的税收规则。常设机构的定义02国际税收协定旨在避免同一收入在两个国家被重复征税，确保税收公平性。避免双重征税01

协定的执行与管理各国税务机关需制定相应法规，确保税收协定在国内得到正确执行，避免双重征税。税收协定的国内执行协定中通常包含解决税收争议的条款，如相互协商程序，以解决跨境税收问题。解决税收争议的程序建立税收信息交换机制，促进缔约国之间信息共享，提高税收透明度和征管效率。税收信息交换机制

叁跨国公司税务规划

转移定价策略跨国公司通过在成本基础上增加一定比例的利润来设定内部交易价格，以降低税负。成本加成法使用市场上相似产品的价格作为参考，调整内部交易价格，以符合独立交易原则。可比非受控价格法跨国公司以从关联方购入商品后的再销售价格为基础，扣除合理的利润来确定转移价格。再销售价格法

避税天堂的利用风险与挑战避税天堂类型0103面临国际反避税法规约束，需确保合规，避免双重征税和法律风险。跨国公司常利用如爱尔兰、开曼群岛等避税天堂，通过低税率或零税率减少税负。02在避税天堂设立控股、金融、贸易等公司，转移利润，利用税收协定优惠降低预提税。利用方式

国际税务合规跨国公司必须遵循国际税收协定和各国税法，以避免双重征税和税务争议。遵守国际税收规则为提高税务合规性，跨国公司需参与国际税务信息交换，确保财务透明度。透明度和信息交换跨国公司应遵守BEPS行动计划，防止利用税收协定漏洞进行利润转移和避税。反避税措施

肆国际反避税措施

反避税法规概述转让定价法规转让定价法规要求跨国公司内部交易价格必须符合独立交易原则，以防止通过定价转移利润。信息交换标准国际间的信息交换标准如自动信息交换(AIE)协议，增强了税务透明度，帮助各国税务机关获取跨境税务信息。受控外国公司规则反洗钱法规受控外国公司规则旨在防止企业通过在低税国设立子公司来延迟纳税或逃避税款。反洗钱法规通过严格的金融交易监控和报告要求，打击利用复杂的金融操作进行税务逃避的行为。

BEPS行动计划BEPS行动计划针对数字经济的税收问题，提出了新的规则，以确保税基不受侵蚀。数字经济税收挑战为防止企业利用税收协定漏洞避税，BEPS行动计划提出了限制措施，如引入实质活动要求。防止税收协定滥用BEPS行动计划要求企业进行更透明的转让定价文档记录，并提交国别报告，以提高税务透明度。转让定价文档和国别报告

国际合作与信息交换CRS旨在通过自动交换财务账户信息，打击跨境税务规避，提高税收透明度。共同报告标准(CRS)TIEA是两国之间为了打击税务逃避而签订的双边协议，规定了信息交换的范围和条件。税收信息交换协议(TIEA)该公约允许签署国之间在税收事务上相互协助，包括信息交换和追查资产。多边税收征管互助公约

伍国际税收案例分析

典型案例介绍苹果公司利用爱尔兰的税收优惠政策，通过