税收制度改革与企业纳税规划.pptVIP

纳税筹划技术培训

新一轮税收制度改革与企业纳税规划;前言：中国中长期经济及社会

发展的战略目标;第一部分：中国近期税收

制度改革的主要内容:

;（二）“十二五”税制改革的主要设想;一、增值税改革对企业的影响

1、增值税转型所带来的企业税务筹划问题

2、增值税扩大实施范围所带来的税务筹划问题

;1、增值税转型所带来的企业税务筹划问题

A、东北2004年试点的基本情况

B、2007年中部6省26城市8个行业转型改革的设计方案

C、2008年对四川地震灾区的税收优惠支持

D、2009年1月起，增值税转型在全国普遍展开

;三、关于个人所得税制度存在的问 题、改革方案及筹划方法

1、目前我国个人所得税制的基本情况：

A、税制的情况

B、税收征管的情况

2、个人所得税存在问题的主要方面：完善征管体制及优化税制的外部条件

3、近期我国个人所得税改革的主要设想

4、个人所得税筹划的要点;（一）目前我国个人所得税制的基本情况：

;1、个人所得税制度概况;工资薪金类个人所得税税率表;2、中国个人所得税制度的变化过程;（5）1999年11月1日起，对居民存款利息征收20％的个人所得税。

（6）2006年1月1日起，工资薪金类个人所得税的必要费用扣除额提高到1600元。

（7）2007年8月15日起，对银行储蓄存款利息征收的个人所得税税率下调为5%。

（8）2008年3月1日起，工资薪金类个人所得税的必要费用扣除额上调为2000元

（9）2008年10月9日起，暂停征收银行存款利息所得税。

(10)2010年以来关于个人所得税改革的最新讨论。;3、中国个人所得税制的主要特点;4、个人所得税征管制度状况;（二）个人所得税制改革的设想;附、2009年下半年以来的变化

;（三）个人所得税筹划的要点：

A、平衡收入取得的时间，争取适用较低税率纳税

B、充分利用个人所得税中各个税目之间的税负差异，争取实现通过个人收入的多元化降低整体税收负担

C、充分利用企业所得税???前扣除的条件，尽量将个人收入费用化并列入企业开支;根据税法规定如何确定奖金的发放？;若上例取得的年终奖金为6001元，其它条件相同。计算应纳个人所得税。分析：

工资收入1600元，免征个人所得税。

奖金收入税金的计算：

（1）确定适用税率

6001÷12=500.08（元）

适用10%的税率,速算扣除数为25。

（2）计算应纳税额

6001×10%－25=575.10（元）;

如上例中若当月工资降为1599元，其计算方法变为：

（1）确定适用税率

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

〔6001－（1600－1599）〕÷12=500（元）

适用5%的税率。;

表1：年终奖税负增长速度大于收入增长速度范围表;表2工资与年终奖的合理配置;四、房地产税制改革及税务筹划问题

1、我国现行房地产税制的基本状况及筹划方法

房产税的税制及筹划

2、中国近期开征“房产税”的设想及其税制设计

（1）税制设计构想

（2）对民宅开征房产税税可能涉及到的基本问题。

（3）开征房产税对房地产业将带来的一些新的情况。

;附：解决中国房地产问题的根本途径

;政府职能依次弱化的部门序列;二、发达国家及地区在解决房地产市场

方面问题的经验借鉴

1、原西德政府的做法：把握市场开放的时机

2、新加坡政府的做法：国土房与私土房的区别;三、房地产税制改革的基本目标;;

（二）房产税筹划的基本方法

房产税税制及筹划方法

（1）现行房产税制的两种计算方法：

按年租金计算制

按房产净值计算制

（2）比较两者的差别，筹划方法的基本思路

;;;（三）2005年以来我国房地产税制几次主要改革的内容及其实施效果评述;2009-2010年房地产税收制度改革的几个重要文件;（四）现行房地产税制存在的主要问题

1、计算过于复杂

2、税收负担过重

3、税收负担分布不合理

（1）计税环节不合理：

交易环节税负重，拥有环节税负轻。

（2）计税依据不合理：不能反映财产类税收的本质特征。

4、造成上述问题的主要原因：土地所有权问题尚未彻底解决。;对“国11条”