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第八章城镇土地使用税
本章考情分析
1.本章为考试非重点章节，本章在考试中主要以单项选择题、多项选择题题型为主，也
可以和税、印花税、车船税组合出计算题，还可以与企业所得税一起出综合性题目。平
均分值在5分左右。
2.关注减免税政策（常结合应纳税额计算出题）。
3.关注与耕地占用税的衔接。
4.计入“用”，企业所得税前可以扣除。着重结合税一起学习。
本本结构架
第一节概述
第二节征税范围、和适用税额
第三节计税依据和应纳税额的计算
第四节减免税
第五节申报和缴纳
第概述
、念
城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税，
按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
、点
1.对占用土地的行为征税（准财产税）；
2.征税对象是土地；
3.征税范围有所限定；
4.实行差别幅度税额。
第节征税范、和适用税额
、征范围
城市、县城、建制镇、工矿区内。其中城市的征收范围为市区和郊区；
二、
凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的
纳税义务人。
1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。
2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。
3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
三、适用税额
城镇土地使用税采用税率，实行分级幅度税额。
1.大城市1.5元至30元；
2.中等城市1.2元至24元；
3.小城市0.9元至18元；
4.县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
城镇土地使用税适用四档地区幅度差别税率，每档最高税率与最低税率相差20倍。
【特别提示】
1.省、、直辖市，应当在规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济
繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。
市、县应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、、直
辖市确定的税额幅度内，制定相应的适用税额，报省、、直辖市人民政
府批准执行。
2.经省、、直辖市批准，经济地区土地使用税的适用税额可以
适当降低，但降低额超过规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标
准可以适当提高，但须报经部批准。
【例题·单选题】下列符合城镇土地使用税规定的是（）。（2012年）
A.在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税义务人
B.土地使用权权属纠纷未解决的，由根据情况确定
C.尚未核发土地使用的，暂不纳税，核发土地使用证后再补缴
D.经济发达地区城镇土地使用税适用税额经省级批准可以适当提高
【】A
【解析】选项B：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，应该由实际使用人纳税，而
不是由确定；选项C：尚未核发土地使用
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