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初级审计师复习题《审计理论与实务》考点习题及答案

一、审计概述

1.单项选择题

审计产生和发展的社会基础是（）。

A.社会生产力

B.受托经济责任关系

C.国家权力

D.资产私有制

答案：B。受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件，也是审计产生和发展的社会基础。当财产所有者将财产的经营管理权委托给他人时，为了检查受托人是否履行了经济责任，就需要有独立的第三方进行监督和评价，审计应运而生。

2.多项选择题

与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有（）。

A.法定性

B.内向性

C.及时性

D.强制性

E.宏观性

答案：ADE。国家审计具有法定性，其审计权限和职责由法律规定；具有强制性，被审计单位必须接受审计并配合工作；具有宏观性，能够从宏观层面监督国家经济运行。而内向性是内部审计的特点，及时性并非国家审计的突出特点。

3.案例分析题

某国有企业在年度财务审计中，国家审计机关对其进行了全面审查。审计过程中发现该企业存在虚增收入、隐瞒成本等问题。企业负责人认为这些问题是由于会计人员操作失误导致的，并非故意为之。

（1）国家审计机关在此次审计中的主要职责是什么？

国家审计机关的主要职责是对国有企业的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，检查企业是否遵守国家法律法规，是否存在违法违规行为，保障国有资产的安全和有效使用。

（2）对于企业负责人提出的会计人员操作失误的说法，审计机关应如何处理？

审计机关应进一步调查核实。通过查阅会计凭证、账簿、相关合同等资料，询问会计人员和相关业务人员，分析操作失误的可能性。如果发现是故意造假行为，应依法追究相关人员的责任；如果确实是操作失误，应要求企业进行整改，并加强内部管理和会计人员培训。

二、审计组织与审计法律责任

1.单项选择题

下列各项中，属于国家审计人员法律责任的是（）。

A.行政责任和民事责任

B.行政责任和刑事责任

C.刑事责任和民事责任

D.行政责任、民事责任和刑事责任

答案：B。国家审计人员的法律责任主要包括行政责任和刑事责任。由于国家审计是代表国家进行的审计监督活动，一般不涉及民事赔偿责任。行政责任主要是指审计人员违反法律法规和审计纪律，可能受到的行政处分；刑事责任是指审计人员的行为构成犯罪时应承担的刑事处罚。

2.多项选择题

下列关于内部审计机构的表述中，正确的有（）。

A.内部审计机构应当在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作

B.内部审计机构的工作应当接受国家审计机关的业务指导和监督

C.内部审计机构对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等实施独立、客观的监督、评价和建议

D.内部审计机构可以不遵循国家审计准则

E.内部审计机构的审计报告对外具有法律效力

答案：ABC。内部审计机构应在本单位主要负责人或权力机构领导下开展工作，其工作要接受国家审计机关的业务指导和监督，对本单位及所属单位的多方面业务进行监督、评价和建议。内部审计机构也需要遵循一定的审计准则，虽然与国家审计准则有所不同，但也要保证审计质量。内部审计报告主要是为企业内部管理服务，不具有对外法律效力。

3.案例分析题

某内部审计机构在对本单位下属子公司进行审计时，发现子公司存在严重的财务舞弊行为。子公司负责人为了掩盖问题，试图贿赂内部审计人员。

（1）内部审计人员应如何应对这种情况？

内部审计人员应坚决拒绝贿赂，并及时向上级领导或权力机构报告。同时，要保持审计的独立性和客观性，继续深入调查财务舞弊问题，收集相关证据，以确保审计工作的顺利进行和审计结果的真实性。

（2）如果内部审计人员接受了贿赂，会承担哪些法律责任？

如果内部审计人员接受了贿赂，可能会承担行政责任，如被所在单位给予警告、记过、撤职等处分；如果其行为构成犯罪，还会承担刑事责任，如受贿罪等。此外，其个人的职业声誉也会受到严重损害。

三、审计准则、质量控制标准和职业道德

1.单项选择题

下列关于审计准则的表述中，错误的是（）。

A.审计准则是衡量审计质量的尺度

B.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

C.审计准则是审计组织与被审计单位进行沟通的媒介

D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳

答案：D。审计准则是衡量审计质量的尺度，审计人员遵循审计准则开展工作，可以保证审计工作的质量；它也是确定和解脱审计责任的依据，如果审计人员按照审计准则进行审计，在一定程度上可以减轻或免除其审计责任；同时，审计准则是审计组织与被审计单位进行沟通的媒介，双方都可以依据审计准则来理解和评价审计工作。而判断审计事项是非优劣的准绳是法律法规和相关的财经制度，不是审计准则。

2.多项选择题

下列各项中，属于审计质量控制措施的有（）。

A.对审计人员进行专业