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内部控制评价与监督办法

第一章总则

第一条目的与依据

为规范本单位内部控制评价与监督工作，健全内部控制体系，提升风险管理水平和经营管理效益，确保单位战略目标的实现，依据国家相关法律法规及本单位实际情况，特制定本办法。

第二条定义

本办法所称内部控制评价，是指对本单位内部控制的设计与运行有效性进行全面、系统的检查、分析和评估，并出具评价结论的过程。内部控制监督，则是指对内部控制的建立与实施情况进行持续的、动态的检查、督促和改进的管理行为。

第三条适用范围

本办法适用于本单位及所属各部门、各分支机构（以下统称“各单位”）的内部控制评价与监督活动。

第四条基本原则

内部控制评价与监督工作应遵循以下原则：

（一）全面性原则：评价与监督应覆盖单位所有业务流程、部门及各级人员，贯穿决策、执行、监督全过程。

（二）重要性原则：在全面评价基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。

（三）客观性原则：以事实为依据，客观公正地反映内部控制状况，确保评价与监督结果的真实性和可靠性。

（四）及时性原则：按照规定的时限和频率开展评价与监督工作，及时发现问题并采取整改措施。

（五）有效性原则：评价与监督工作应能有效揭示内部控制缺陷，促进内部控制持续优化。

第二章内部控制评价

第五条评价组织与管理

单位应建立健全内部控制评价组织体系。可根据实际情况设立内部控制评价工作小组，由单位负责人直接领导，相关职能部门（如审计、财务、风险管理等）人员参与。评价工作小组负责拟定评价方案、组织实施评价、协调解决评价过程中的问题，并提交评价报告。各业务部门应积极配合内部控制评价工作，提供真实、完整的资料和必要的工作条件。

第六条评价内容与标准

内部控制评价内容应围绕单位内部控制的五大要素展开，包括：

（一）控制环境：包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等。

（二）风险评估：包括风险识别、风险分析、风险应对策略的制定与执行等。

（三）控制活动：包括各项业务流程中的授权审批、不相容职务分离、财产保护、预算控制、运营分析、绩效考评等控制措施的设计与执行。

（四）信息与沟通：包括信息系统的建设与应用、信息的收集与传递、内外沟通机制的有效性等。

（五）内部监督：包括对控制活动的日常监督和专项监督，以及缺陷的识别与整改等。

评价标准应结合国家相关法律法规、行业规范及单位内部规章制度，明确各评价要点的判断标准和缺陷认定标准。

第七条评价程序与方法

内部控制评价应遵循规范的程序，一般包括：

（一）准备阶段：制定评价方案，明确评价范围、对象、方法、进度安排和人员分工，收集相关资料。

（二）实施阶段：通过访谈、检查、观察、穿行测试、抽样检查等方法，对内部控制设计与运行的有效性进行测试和取证。

（三）缺陷认定与汇总阶段：根据测试结果，对照评价标准，识别内部控制缺陷，对缺陷进行分类、分析和汇总。

（四）报告阶段：撰写评价报告初稿，征求相关部门意见后进行修改完善，形成正式评价报告。

评价方法的选择应具有针对性和有效性，确保评价结果的准确性。

第八条评价报告与应用

内部控制评价报告应客观反映评价工作的开展情况、发现的内部控制缺陷、缺陷的成因分析、整改建议以及整体评价结论。评价报告应提交单位管理层和决策层审议。

评价结果应作为单位改进内部控制、绩效考核、责任追究以及完善相关制度的重要依据。对于发现的重大缺陷，应及时采取应对措施，确保风险得到有效控制。

第三章内部控制监督

第九条监督组织与职责

单位内部审计部门是内部控制监督的主要职能部门，负责对单位整体内部控制的有效性进行监督检查。各业务部门负责人对本部门内部控制的日常运行有效性负直接责任，应指定专人负责本部门的日常监督工作。

内部审计部门应独立行使监督职能，不受其他部门或个人的非法干预。

第十条监督方式与频率

内部控制监督应采取日常监督与专项监督相结合的方式。

（一）日常监督：各业务部门在日常工作中对本部门的控制活动进行持续的监督检查；内部审计部门通过常规审计、合规检查等方式进行监督。

（二）专项监督：针对特定业务领域、特定时期或特定风险事项，由内部审计部门或指定的专门小组开展的专项监督检查。

监督频率应根据业务的重要性、风险程度以及内部控制的成熟度确定，确保监督的及时性和有效性。

第十一条监督结果处理与整改

监督过程中发现的内部控制缺陷和问题，应及时向相关部门和人员通报，并要求限期整改。相关部门应制定整改计划，明确整改责任人、整改措施和整改期限，并将整改情况书面报告监督部门。

监督部门应对整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位。对于整改不力或拒不整改的，应及时向单位管理层报告，并提出处理建议。

第四章责任追究

第十二条责任界定

对于在内部控制评价与监督过程中发现的，因未履