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内部审计手册

本手册旨在为公司内部审计工作提供系统性的指导框架与操作规范，确保审计活动的独立性、客观性、专业性与有效性。随着公司业务的持续发展、内外部监管环境的不断演变以及风险管理要求的日益提升，内部审计作为公司治理的关键环节，其作用愈发凸显。本版手册在以往版本的基础上，结合最新的行业实践、监管要求及公司战略目标进行了修订与完善，旨在进一步提升内部审计工作的质量与效率，更好地服务于公司的价值创造与可持续发展。

本手册适用于公司内部审计部门及所有内部审计人员，同时也为公司各业务单元理解内部审计工作提供参考。全体审计人员在执行审计任务时，均应严格遵循本手册的规定。本手册将根据实际情况的变化进行定期评审与更新。

第一章内部审计的定义、目标与原则

1.1定义

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

1.2目标

内部审计的总体目标是协助公司董事会和管理层有效履行其职责，具体包括：

*确认公司风险管理、内部控制和治理过程的有效性。

*评估公司经营活动的效率性、效果性和经济性。

*检查公司财务信息的真实性、准确性和完整性。

*监督公司合规政策和程序的遵循情况。

*提供改进建议，促进公司治理水平和运营绩效的提升。

1.3原则

内部审计工作应遵循以下核心原则：

*独立性：审计部门组织上应独立于被审计部门，审计人员在执行审计任务时应保持精神上的独立，不受任何外来因素或个人情感的干扰。

*客观性：审计人员应基于事实和证据，秉持公正、中立的态度开展工作，避免主观臆断。

*专业胜任能力：审计人员应具备必要的专业知识、技能和经验，并通过持续学习保持和提升专业胜任能力。

*保密性：审计人员应对在审计过程中获取的所有信息严格保密，未经授权不得向任何第三方披露。

*系统性与规范性：审计工作应遵循既定的流程和方法，确保审计过程的系统性和审计结果的可靠性。

*建设性与增值性：审计工作不仅要发现问题，更要提出具有建设性的改进建议，致力于为公司增加价值。

第二章内部审计组织架构与职责

2.1组织架构

*审计委员会：是董事会下设的专门委员会，负责监督内部审计工作，审批审计计划，听取审计报告，确保内部审计的独立性和有效性。

*首席审计官（或审计部门负责人）：直接向审计委员会报告工作，同时接受公司最高管理层的行政领导，负责内部审计部门的整体管理和运作。

*内部审计团队：由具备不同专业背景的审计人员组成，根据审计计划和项目安排执行具体审计任务。

2.2内部审计部门职责

*制定和实施年度内部审计计划及专项审计计划。

*对公司各项业务活动、内部控制、风险管理和治理过程进行审计。

*对公司财务报告的真实性、公允性进行审计监督。

*对公司合规管理情况进行审计检查。

*开展舞弊审计调查。

*参与公司重大业务流程设计、重要制度制定和重大投资项目的评估。

*出具审计报告，提出审计建议，并跟踪整改情况。

*建立和维护内部审计质量控制体系。

*组织审计人员的专业培训和能力提升。

2.3内部审计人员职责

*严格遵守本手册及公司相关规章制度。

*按照审计方案执行审计程序，收集充分、适当的审计证据。

*编制审计工作底稿，客观记录审计发现。

*参与审计报告的撰写，提出合理的审计建议。

*跟踪审计发现问题的整改落实情况。

*持续提升自身专业素养和职业道德水平。

第三章内部审计流程

3.1审计计划阶段

*年度审计计划制定：基于公司战略目标、风险评估结果、管理层关注重点、法律法规要求以及以往审计情况，制定年度审计计划，明确审计项目、审计资源和时间安排。年度审计计划需提交审计委员会审批。

*专项审计计划：根据临时出现的重大风险、突发事件或管理层的特别要求，制定专项审计计划。

3.2审计立项与准备阶段

*审计立项：根据已批准的审计计划，确定具体审计项目，下达审计通知书。审计通知书应明确审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员及被审计单位需配合的事项。

*组建审计组：根据审计项目的性质和复杂程度，选派合适的审计人员组成审计组，明确组长及成员分工。

*审前调查与资料收集：审计组通过查阅资料、访谈等方式，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制现状及潜在风险点。

*审计方案制定：在审前调查的基础上，制定详细的审计方案，包括审计目标、审计范围、审计重点、审计程序、审计方法、人员分工和时间预算。审计方案需经审计部门负责人批准。

3.3审计实施阶段

*召开审计进点会：与被审计单位管理层及相关人员沟通，说明审计目的、范围、程序和时间安排，争取理解与配合。

*内部控制测试与风险评估：对被审计单位的内部