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增值税原理课件

汇报人：XX

目录

01.

增值税概述

03.

增值税的征收

05.

增值税的管理

02.

增值税的计算

06.

增值税的国际比较

04.

增值税的优惠政策

增值税概述

PARTONE

增值税定义

01

增值税是一种对商品或服务在生产、流通和消费各环节增值额征收的税。

02

增值税具有中性、普遍性和链条式抵扣等特点，能够有效避免重复征税。

03

增值税的计算基于销售额减去进项税额，即“销项税额-进项税额=应纳税额”。

增值税的概念

增值税的特点

增值税的计算方法

增值税特点

增值税允许企业在销售商品或提供服务时将税负转嫁给消费者，形成“价外税”。

税负转嫁性

01

02

增值税在商品或服务的生产、流通、销售等各个环节征收，形成层层抵扣机制。

多环节征收

03

增值税设计为中性税收，尽量减少对市场交易决策的扭曲和干预。

中性税收

增值税起源

1954年，法国首次引入增值税制度，以替代原有的营业税，成为现代增值税的起点。

法国的首次实施

01

自法国之后，增值税因其公平性和效率性被越来越多的国家采纳，逐渐成为全球广泛使用的税种。

增值税的全球传播

02

增值税的计算

PARTTWO

税率与税基

税率是计算增值税的关键因素，通常由政府根据行业和商品类别设定不同的税率。

01

税率的确定

税基指的是应税销售额，即不含税的销售总额，是计算增值税的基础。

02

税基的计算

税率与税基的乘积决定了应缴纳的增值税额，两者关系密切，共同影响税负。

03

税率与税基的关系

计税方法

增值税的计算基础是销售额乘以适用税率，例如销售商品时，将销售额乘以13%或9%。

销售额乘以税率

对于小规模纳税人，可采用简易计税方法，按销售额的固定比例计算应缴增值税。

简易计税方法

企业购买原材料或服务时支付的增值税可以作为进项税额抵扣，减少应缴税额。

抵扣进项税额

01

02

03

税额计算实例

例如，某商品不含税价格为100元，增值税率为13%，则应缴税额为100元×13%=13元。

简易税率法计算

例如，销售一批商品，其中含税价为1000元（税率13%）和含税价为500元（税率9%），则应分别计算税额后相加得出总税额。

不同税率商品混合销售

若企业购进原材料支付1000元，进项税额为130元，销售产品收入2000元，销项税额为260元，则应缴税额为260元-130元=130元。

进项税额抵扣

增值税的征收

PARTTHREE

征税范围

增值税覆盖各类商品的销售，包括日常消费品、工业品等，确保税收的普遍性。

商品销售

服务行业如餐饮、旅游、咨询等提供的服务也属于增值税征税范围，以保证税基的广泛性。

提供服务

进口到国内的货物需缴纳增值税，这是国家对进口商品征收的一种间接税，以平衡国内外市场。

进口货物

纳税义务人

01

增值税纳税人定义

增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。

02

小规模纳税人与一般纳税人

根据年应税销售额，纳税人被分为小规模纳税人和一般纳税人，适用不同的税率和征收方式。

03

跨境应税行为的纳税人

对于跨境提供服务、无形资产或不动产的纳税人，需按照相关规定缴纳增值税，并遵守国际税收协定。

税款缴纳方式

自行申报缴纳

纳税人根据税务机关的规定，自行计算应纳税额，并在规定期限内向税务机关申报并缴纳税款。

01

02

预缴税款

在某些情况下，纳税人需按照税务机关核定的预缴率或预缴金额，先行缴纳部分税款，待年度汇算清缴时多退少补。

03

电子缴税

利用电子支付系统进行税款缴纳，如通过网上银行、手机银行等电子渠道完成税款的支付。

04

委托代征

纳税人委托税务机关认可的代征单位代为征收税款，适用于一些特定行业或小规模纳税人。

增值税的优惠政策

PARTFOUR

减免税政策

01

为支持小微企业发展，政府对年应纳税所得额低于一定标准的小企业实施税收减免。

02

针对农业、环保等特定行业，政府提供增值税减免，以鼓励这些行业的发展和创新。

03

为了促进出口，政府对出口商品实施退税政策，退还其在生产、流通环节已缴纳的增值税。

小微企业税收减免

特定行业税收优惠

出口退税政策

增值税抵扣

进项税额抵扣

企业购买原材料或接受服务时支付的增值税，可作为进项税额抵扣销项税额。

固定资产抵扣

企业购置固定资产时支付的增值税，可按规定比例抵扣当期应纳税额。

出口退税政策

企业出口商品时，可申请退还已缴纳的增值税，以鼓励出口贸易。

特殊行业政策

为支持农业发展，农产品销售通常享受增值税免税政策，减轻农民负担。

01

农业免税政策

出口商品可享受增值税退税政策，以增强国际竞争力，促进外贸出口。

02

出口退税政策

鼓励科技创新，高新技术企业可享受增值税减免等优惠政策，推