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增值税税法PPT课件

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目录

01

增值税概述

02

增值税的纳税人

03

增值税的税率

04

增值税的计算方法

05

增值税的征收管理

06

增值税的国际比较

增值税概述

PARTONE

增值税定义

增值税是一种流转税，对企业销售商品或提供服务的增值部分征税。

增值税的概念

增值税的计算基于销售额减去进项税额，即对商品或服务增加的价值部分征税。

增值税的计算方式

不同国家和地区的增值税税率不同，通常分为标准税率和优惠税率。

增值税的税率

增值税的起源

1954年，法国首次引入增值税制度，以替代原有的营业税，成为增值税的起源。

法国的首次实施

1984年，中国开始试行增值税，1994年正式确立为国家税种，标志着增值税在中国的正式实施。

中国增值税的引入

随后，增值税因其公平性和效率性被许多国家采纳，成为全球广泛使用的税种之一。

全球范围的推广

增值税的作用

通过不同税率的设置，增值税有助于调节社会财富分配，减少贫富差距。

调节收入分配

01

02

增值税作为间接税，能够激励企业扩大生产，促进经济增长和市场繁荣。

促进经济发展

03

增值税是政府重要的财政收入来源之一，为公共服务和基础设施建设提供资金支持。

保障财政收入

增值税的纳税人

PARTTWO

纳税人分类

一般纳税人指的是年应税销售额超过规定标准的企业或个体工商户，需按规定缴纳增值税。

一般纳税人

免税纳税人是指依法享受增值税免税政策的特定行业或群体，如教育、医疗等公共服务领域。

免税纳税人

小规模纳税人通常指年应税销售额未超过规定标准的企业或个体工商户，享受简易计税方法。

小规模纳税人

纳税人认定标准

企业或个体工商户需在工商部门注册登记，并取得营业执照，才能被认定为增值税纳税人。

注册登记要求

01

根据税法规定，年销售额达到一定标准的企业或个体，必须进行增值税纳税人的认定。

销售额标准

02

纳税人必须持有有效的税务登记证，这是其进行税务申报和享受税收优惠政策的前提条件。

税务登记证

03

纳税人需定期向税务机关申报纳税情况，连续一定期限内无不良申报记录，有助于认定为合格纳税人。

纳税申报记录

04

纳税人权利与义务

纳税人的权利

纳税人的义务

01

纳税人有权获得税务咨询，了解税收政策，以及在税收征管过程中享有合法权益的保护。

02

纳税人必须依法申报和缴纳税款，按时提交相关税务报表，并配合税务机关的检查和管理。

增值税的税率

PARTTHREE

基本税率

标准税率的定义

基本税率是增值税中最常见的税率，通常适用于大多数商品和服务的销售。

适用范围

基本税率适用于大部分商品和服务，如食品、饮料、日常用品等。

税率调整实例

例如，中国增值税改革后，基本税率从17%降至13%，以减轻企业负担。

低税率及适用范围

农产品销售通常适用低税率，如粮食、食用植物油等，以减轻农民负担。

农产品销售

01

出口商品适用零税率，鼓励企业出口，增强国际竞争力。

出口商品

02

公共交通运输服务如公交、地铁等，适用低税率，以支持公共服务行业。

公共交通运输

03

零税率政策

为支持农业发展，特定农产品销售可适用零税率，降低农民负担。

特定农产品适用零税率

03

跨境提供的服务，如国际运输服务，可适用零税率，减轻企业税负。

跨境服务适用零税率

02

出口商品可享受零税率政策，以增强国际竞争力，促进外贸发展。

出口货物适用零税率

01

增值税的计算方法

PARTFOUR

应纳税额计算

01

根据销售额或应税服务收入确定计税基础，这是计算应纳税额的第一步。

确定计税基础

02

根据税法规定的不同税率，选择适用的税率来计算应纳税额。

适用税率

03

允许从销项税额中扣除已支付的进项税额，以计算实际应纳税额。

进项税额抵扣

04

对于小规模纳税人，可采用简易计税方法，按固定征收率计算应纳税额。

简易计税方法

进项税额抵扣

企业购买原材料或固定资产时支付的增值税，可作为进项税额进行抵扣。

确定可抵扣进项税额

某些特定的支出，如用于非增值税应税项目的支出，不得作为进项税额进行抵扣。

不得抵扣的进项税额

企业需在规定时间内申报进项税额，并通过税务机关的认证，才能用于抵扣销项税额。

进项税额的申报与认证

01

02

03

税额抵扣凭证

企业购买原材料或服务时支付的增值税，可作为进项税额抵扣，减少应纳税额。

进项税额抵扣

01

02

出口商品时，企业可提供出口退税凭证，申请退还已缴纳的增值税，以促进出口。

出口退税凭证

03

企业购买固定资产时支付的增值税，可按规定抵扣，降低企业税负，鼓励投资。

固定资产抵扣

增值税的征收管理

PARTFIVE

纳税申报流程

企业或个人需根