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部门财务独立核算操作规范

一、总则

（一）目的与依据

为深化公司财务管理，提升部门运营效能，明确各部门经济责任，强化成本意识与效益观念，依据国家相关财经法规及公司财务管理制度，特制定本规范。本规范旨在通过系统化、标准化的核算流程，真实、准确、及时地反映各部门的财务状况与经营成果，为公司决策提供可靠依据，并促进资源的优化配置。

（二）适用范围

本规范适用于公司内部实行财务独立核算的各业务及管理部门（以下统称“核算部门”）。独立核算的具体实施范围及起始时间，由公司财务管理部门根据实际情况确定并通知。

（三）基本原则

1.独立性原则：各核算部门在公司统一财务制度框架下，独立进行收入、成本、费用的核算与管理，对本部门的财务成果负责。

2.客观性原则：核算数据必须真实、准确，以实际发生的经济业务为依据，如实反映部门的财务状况和经营成果，严禁虚构、篡改。

3.权责发生制原则：收入与费用的确认，以权利和责任的发生为标志，而非以款项的收付为依据。

4.配比原则：部门在一定会计期间的收入与其相关的成本、费用应当相互配比，以正确计算当期损益。

5.一致性原则：各核算部门的会计政策、会计估计及核算方法应保持前后各期一致，如需变更，须报公司财务管理部门审批备案，并在会计报表附注中予以说明。

6.重要性原则：对于重要的经济业务，应单独核算、重点反映；对于次要的经济业务，可适当简化核算或合并反映。

二、核算组织与职责

（一）财务管理部门职责

公司财务管理部门是部门财务独立核算工作的归口管理与指导部门，主要职责包括：

1.制定和修订部门财务独立核算的相关制度、操作规范及实施细则。

2.对各核算部门的预算编制、执行过程进行指导、监督与控制。

3.统一会计核算政策、会计科目体系（部门辅助核算）及报表格式。

4.组织开展对各核算部门财务核算工作的培训、检查与内部审计。

5.负责跨部门间成本费用的分摊规则制定与协调。

6.汇总、审核各核算部门的财务报告，并向公司管理层提供综合分析。

（二）核算部门职责

各核算部门是财务独立核算的具体执行单位，部门负责人为该部门财务核算工作的第一责任人，主要职责包括：

1.严格遵守公司财务管理制度及本操作规范，组织本部门的财务核算工作。

2.负责本部门年度预算的编制、执行、控制与分析。

3.准确、及时地归集本部门发生的各项收入与成本费用，确保原始凭证的真实、合法、完整。

4.配合财务管理部门做好成本费用的分摊工作，提供相关基础数据。

5.定期进行本部门的财务分析，查找经营管理中存在的问题并提出改进措施。

6.接受财务管理部门的指导、监督与审计，对发现的问题及时整改。

（三）部门核算员（或兼职）

各核算部门可根据业务需要设立专职或兼职核算员，协助部门负责人处理日常核算事务，主要职责包括：

1.收集、整理本部门经济业务的原始凭证，按规定及时报财务部门审核入账。

2.登记部门辅助台账，进行预算执行情况的日常跟踪。

3.协助编制本部门的财务报表及相关分析材料。

4.负责本部门与财务部门之间的日常沟通与业务对接。

三、预算管理

（一）预算编制

1.各核算部门应根据公司总体战略目标、年度经营计划及相关历史数据，结合自身业务特点，按照“自上而下、自下而上、上下结合”的程序编制年度财务预算，包括收入预算、成本预算、费用预算等。

2.预算编制应遵循谨慎性、合理性原则，采用零基预算或滚动预算等适当方法。

3.编制完成的预算草案须经部门负责人审核后，报公司财务管理部门汇总审核，并按审批程序报批。

（二）预算执行与控制

1.预算一经批准，各部门必须严格执行，将预算指标分解落实到具体工作环节和责任人。

2.部门各项支出应控制在预算范围内，对于超预算或预算外支出，须按公司规定的审批程序报批。

3.部门核算员应定期（如每月）对预算执行情况进行跟踪、对比分析，及时向部门负责人反馈预算执行差异。

（三）预算调整

因市场环境变化、公司战略调整或不可预见因素导致预算执行出现重大偏差时，部门可提出预算调整申请，详细说明调整理由、调整金额及对经营目标的影响，按原审批程序报批后执行。

四、会计核算

（一）核算对象与范围

1.收入核算：各核算部门在经营活动中取得的各项收入，包括主营业务收入、其他业务收入等，应按权责发生制原则及时确认。

2.成本核算：归集与部门业务直接相关的各项成本，如直接材料、直接人工、专项费用等。

3.费用核算：归集部门为组织和管理业务活动而发生的各项期间费用，如人员薪酬、办公费、差旅费、折旧费、摊销费等。

（二）会计科目设置与运用

1.公司财务管理部门将统一设置会计科目体系，并在相关科目下设置部门辅助核算项，以区分不同部门的收支。