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增值税税率和征收率课件

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01

增值税概述

目录

02

税率结构

03

征收率应用

04

税率调整历史

05

税率与征收率计算

06

税率和征收率的管理

增值税概述

PARTONE

增值税定义

以商品在流转中产生的增值额作为计税依据

计税依据

增值税是对商品流转增值额征收的流转税，实行价外税

流转税属性

增值税特点

税基广泛，多环节征税，涵盖商品生产流通各环节，避免重复征税。

增值税特点

实行价外税，税款不包含在商品价格内，由消费者最终承担。

增值税特点

税率分基本、低、零三类，征收率有3%、2%等，适应不同需求。

增值税特点

增值税作用

增值税税源广、税基稳，随经济发展持续提供可靠财政收入

保障财政收入

统一税率和计税方法，使市场主体在公平税收环境中竞争

促进公平竞争

税率结构

PARTTWO

基本税率

现行基本税率为13%，历经多次调整后确立

税率数值

适用于一般纳税人销售或进口大部分货物、提供应税劳务及有形动产租赁服务

适用范围

低税率

低税率主要适用于生活必需品及部分农业产品，减轻民众负担。

适用范围

低税率一般设定在较低水平，如13%或更低，具体依政策而定。

税率数值

零税率

01

零税率

简介：出口跨境免税退税，特定行业享零税负。

02

零税率适用范围

简介：出口货物、跨境服务及特定技术转让适用。

03

零税率与免税区别

简介：零税率可退税，免税仅免单环节税。

征收率应用

PARTTHREE

征收率定义

指特定纳税人应纳税额与销售额的比率，用于简化计税。

征收率概念

不得抵扣进项税额，直接以销售额乘以征收率计算税额。

征收率特点

征收率适用范围

小规模纳税人销售货物或应税劳务，按销售额和征收率计算应纳税额。

小规模纳税人

01

一般纳税人特定项目可选简易计税，如销售旧货、使用过的固定资产等。

一般纳税人简易计税

02

征收率与税率区别

适用对象差异

税率针对一般纳税人，征收率针对小规模纳税人及特定简易计税项目

比例权威不同

税率法定且稳定，征收率由国务院调整，具有临时性

税率调整历史

PARTFOUR

历次税率调整

01

税率结构演变

从1994年17%、13%两档，到2019年确立13%、9%、6%三档，税率持续优化。

02

税率下调历程

2018年制造业税率从17%降至16%，2019年再降至13%，减轻企业负担。

03

简并税率举措

2017年取消13%税率，2019年推进三档并两档，简化税制。

调整原因分析

经济波动时，政府通过税率调整平衡财政收入与企业负担，促进经济平稳发展。

经济环境驱动

01

02

为促进特定行业发展或抑制过热领域，政府通过税率调整引导经济结构优化升级。

政策导向调整

03

全球化背景下，国际税收竞争促使中国调整税率，以增强国内企业国际竞争力。

国际形势影响

调整对经济影响

促进企业降本

优化产业结构

01

增值税税率下调直接降低企业税负，提升利润空间，增强市场竞争力。

02

税率调整引导资源流向，促进制造业升级和现代服务业发展，推动经济转型。

税率与征收率计算

PARTFIVE

计算方法

按销售额与适用税率计算应纳税额，体现量能负担原则。

一般计税方法

按销售额与征收率计算应纳税额，简化计算流程。

简易计税方法

税额计算实例

以销售额100万、税率13%为例，税额=100万×13%=13万。

一般计税方法

以征收率3%计算，如收入50万，税额=50万×3%=1.5万。

简易计税方法

常见问题解答

增值税税率依据商品或服务类型设定，计算时需明确适用税率。

税率计算基础

01

征收率多用于小规模纳税人或特定情况，计算相对简化。

征收率适用场景

02

税率和征收率的管理

PARTSIX

税务登记要求

确保纳税人登记信息真实、准确，为税率和征收率管理提供基础。

登记信息准确性

遵循税务登记流程，确保登记过程合法合规，保障税收管理秩序。

登记流程合规性

发票管理规定

发票开具规范

确保发票内容真实准确，按税率和征收率正确开具，避免错开、漏开。

发票保管要求

规定发票的保管期限与方式，防止发票丢失、损毁，确保税务检查合规。

税务违规处理

根据情节轻重，处以罚款、滞纳金，甚至刑事处罚。

处罚措施

包括偷税、漏税、虚开发票等，严重损害国家税收利益。

违规行为类型

谢谢

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