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2025年CPA考试税法真题解析

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共12题，每题1分，共12分。每题只有一个正确答案，请选择答题卡上相应的选项。）

1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。

A.将自产货物用于本单位集体福利

B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠

C.将购进货物分配给投资者

D.将自产半成品用于连续生产应税消费品

2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得含税销售额100万元，收取包装费2万元。该企业当月销售化妆品应缴纳的增值税额为（）万元。（假设化妆品适用13%的增值税税率）

A.13.00

B.13.60

C.14.47

D.15.00

3.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。

A.消费税的纳税人仅限于生产应税消费品的单位

B.委托加工应税消费品，受托方为消费税纳税人

C.进口应税消费品，进口方为消费税纳税人

D.销售应税消费品，购买方为消费税纳税人

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业免税收入的是（）。

A.转让股权所得

B.利息收入

C.股息、红利等权益性投资收益

D.租金收入

5.某居民企业2023年度应纳税所得额为200万元，该企业适用的所得税税率为25%。假设该企业2023年度享受了100万元的研发费用加计扣除优惠，则该企业2023年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。

A.25

B.37.5

C.50

D.62.5

6.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于劳务报酬所得的是（）。

A.工资薪金所得

B.稿酬所得

C.特许权使用费所得

D.个人从事技术咨询、技术服务活动取得的所得

7.某个体工商户2023年度经营所得收入总额为50万元，成本费用总额为30万元，该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税额为（）万元。（假设经营所得适用5%至35%的超额累进税率，个体工商户业主的生产经营所得以年为单位计税）

A.1.25

B.2.50

C.4.00

D.6.25

8.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人采取强制执行措施时，可以依法扣押的财产是（）。

A.纳税人的股权

B.纳税人的房屋

C.纳税人的车辆

D.纳税人的存款

9.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。

A.税务行政复议必须通过书面形式进行

B.税务行政复议的期限为60日

C.税务行政复议机关必须是作出该具体行政行为的税务机关的上级机关

D.税务行政复议期间，具体行政行为停止执行

10.某企业2023年12月将一项成本为500万元的固定资产报废处理，取得变价收入80万元，发生清理费用10万元。假设该固定资产原值500万元，已计提折旧400万元，则该企业2023年12月因该项固定资产报废处理应计入当期损益的金额为（）万元。

A.-10

B.10

C.30

D.50

11.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税小规模纳税人的是（）。

A.年应税销售额超过500万元的零售企业

B.年应税销售额未超过规定标准，但会计核算健全的批发企业

C.年应税销售额未超过规定标准，且无法按规定报送会计报表的零售企业

D.年应税销售额超过规定标准，但选择不适用简易计税方法的生产企业

12.下列关于增值税发票管理的表述，正确的是（）。

A.一般纳税人销售货物时，必须向购买方开具增值税专用发票

B.小规模纳税人销售货物时，可以自行决定是否开具增值税专用发票

C.增值税专用发票可以作为增值税进项税额抵扣凭证

D.增值税电子普通发票不需要进行认证

二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请选择答题卡上相应的选项。多选、错选、漏选均不得分。）

1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售服务行为的有（）。

A.纳税人发生应税行为后，将服务的所有权转移给其他单位或者个人

B.纳税人发生应税行为后，将服务的使用权转移给其他单位或者个人

C.纳税人以公益活动为目