最新个人所得税计算方法.docVIP

最新个人所得税计算方法

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。随着经济社会的发展，个人所得税的计算方法也在不断调整和完善，以适应新的形势和需求。最新的个人所得税计算方法在税率结构、扣除项目等方面都有了新的变化，这些变化直接关系到每个纳税人的切身利益。

一、个人所得税的基本概念

个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等。

二、最新个人所得税税率结构

（一）综合所得税率

综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率，具体税率表如下：

全年应纳税所得额不超过36000元的，税率为3%，速算扣除数为0；

超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2520；

超过144000元至300000元的部分，税率为20%，速算扣除数为16920；

超过300000元至420000元的部分，税率为25%，速算扣除数为31920；

超过420000元至660000元的部分，税率为30%，速算扣除数为52920；

超过660000元至960000元的部分，税率为35%，速算扣除数为85920；

超过960000元的部分，税率为45%，速算扣除数为181920。

（二）经营所得税率

经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率，具体税率表如下：

全年应纳税所得额不超过30000元的，税率为5%；

超过30000元至90000元的部分，税率为10%；

超过90000元至300000元的部分，税率为20%；

超过300000元至500000元的部分，税率为30%；

超过500000元的部分，税率为35%。

（三）其他所得税率

利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

三、应纳税所得额的计算

（一）综合所得应纳税所得额

综合所得应纳税所得额=年度收入额-准予扣除额。其中，年度收入额为工资、薪金所得全额，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。准予扣除额包括基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。

基本减除费用：每年60000元，即每月5000元。

专项扣除：包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。具体扣除标准如下：

子女教育：每个子女每月1000元的标准定额扣除。

继续教育：在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除；技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

住房贷款利息：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。

住房租金：根据纳税人承租住房所在城市的不同，分别按每月1500元、1100元、800元的标准定额扣除。

赡养老人：纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

依法确定的其他扣除：包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

（二）经营所得应纳税所得额

经营所得应纳税所得额=年度收入总额-成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损。

（三）其他所得应纳税所得额

利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

财产转让所得，以转让财产的收入