建筑施工项目，增值税3%、6%、9%、13%税率怎样区分？.docxVIP

建筑施工项目，增值税3%、6%、9%、13%税率怎样区分？

在建筑施工项目当中，可能会碰到比较复杂的税率。要区分这些税率，可以先了解其背景和含义，再结合具体的业务。

一、如何分清建筑业的税率

1.区分增值税税率与征收率

建筑业所涉及到的增值税比率，有税率与征收率之分。

（1）建筑业的税率：一般纳税人采用一般计税规则的时候所用的增值税比率就是税率。

对于建筑服务来说，一般纳税人适用的税率为9%。

适用的业务是指建筑服务。包括各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

（2）建筑业的征收率：当采用简易计税的时候，所适用的增值税比率就是征收率。

比如，提供建筑服务的是小规模纳税人，那么可能就适用于3%的征收率。

或者虽然是建筑服务一般纳税人，但是按照规定可以适用简易征收的，那么也是采用3%征收率。

2.分清具体的业务

不同的业务所涉及到的税率是不同的。在实务当中，纳税人要对于不同的业务进行区分。

在提供建筑服务的时候，除了会涉及到建筑业的税率，还可能会涉及到采购货物或者有形动产服务，亦或者是其他的一些辅助服务，所以这个时候就需要明确相关的税率。

（1）销售货物或提供应税劳务对应的税率13%。比如，建筑服务当中可能涉及到采购原材料或者提供加工修理修配劳务，有形动产租赁服务都适用这个税率。

（2）现代服务的税率6%。比如我们需要提供工程设计或者工程勘察勘探服务，又或者我们需要提供工程造价鉴证服务，那么这些都属于现代服务的范围，适用6%的税率。

3.了解特殊的情况

在建筑服务当中还可能涉及到一些比较特殊的情况。

（1）一般纳税人采取简易征收

建筑业的一般纳税人在某些特定情况下可以适用简易征收。比如，以清包工方式提供的建筑服务，为甲供工程提供的建筑服务等。纳税人要根据自己的情况来判断是否适用征收率。同时还需要注意选择了简易征收之后，一般纳税人的进项就不能再进行抵扣了。而且原则上在36个月内不得变更。企业需根据自身情况进行税收的测算，再进行选择。

（2）预缴税款

涉及到发生异地建筑服务，需要预缴税款时，可能会用到2%/3%的征收率。

二、建筑服务中税率复杂带来的问题

在实际当中，由于建筑业的税率非常复杂，如果区分不清那就会造成一些问题。

1.税率征收率没有分清

对于一般纳税人采用一般计税方法的时候，是适用9%的税率的，这时候如果选择的都是小规模的供应商，那么取得3%征收率的发票，会减少相应的进项。

2.特殊情况没有分清

对于符合条件的一般纳税人是可以采用简易征收的。比如，一般纳税人销售机器设备的同时提供安装服务，安装服务就可以按照甲供工程选择适用简易计税征收率3%。没有分清特殊情况，可能就没有选择简易征收。

三、结合企业实际的应对策略

1.了解基本税率并结合企业情况

先了解基本的税率和征收率，再结合企业的实际情况，看究竟企业涉及到哪几种税率，13%，9%还是6%。

2.根据实际情况进行税收的测算

企业需要根据实际的上下游情况，测算自身的税负率高低，看看有没有进一步优化的空间。

3.看看企业有没有适用的优惠政策

如果企业没有复杂的组织结构，那么可以看看企业是否能够适用简易征收，来解决进项的问题。

总的来说，建筑业涉及到的增值税税率比较复杂，需要了解基本的税率，再结合企业的实际情况进行测算，看有无可以改进的空间，包括申请简易征收等方法等，来对企业的税负情况进行优化。

来源：财会小童