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2026年企业出纳和会计职责考核问题集

一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）

1.在处理企业日常现金收支业务时，出纳人员最应遵循的原则是？

A.优先完成领导交办的紧急任务

B.确保现金收入及时存入银行，支出凭审批单办理

C.为方便管理，将现金存放在保险柜内而非银行

D.与会计人员协同记账，减少核对次数

答案：B

解析：出纳的核心职责是规范管理货币资金，现金收入应及时存入银行以降低风险，支出需严格凭审批单办理，确保资金流向合规。选项A未强调合规性；选项C违反现金管理规定；选项D非出纳独立职责。

2.以下哪项不属于会计人员编制财务报表的直接依据？

A.原始凭证

B.记账凭证

C.总账和明细账余额

D.银行对账单（未经核对的）

答案：D

解析：财务报表需基于已审核的凭证及账簿数据编制，银行对账单需经核对差异后才能作为依据。原始凭证、记账凭证、总账和明细账余额均直接用于报表编制。

3.根据《企业会计准则》，企业采用预付账款方式采购原材料，若供应商未能履约，预付款项应如何处理？

A.直接转为管理费用

B.冲减应付账款

C.确认为其他应收款

D.按合同约定追回或计入当期损益

答案：D

解析：预付款若形成损失，需根据合同条款处理，可能是追回款项或计入营业外支出，不得随意转销。

4.出纳人员在月末进行银行存款余额调节时，若发现未达账项属于企业已收银行未收款项，应如何处理？

A.立即调整银行存款日记账余额

B.等待银行凭证到达后再入账

C.在调节表中注明，待下月核对

D.直接借记“银行存款”科目

答案：B

解析：未达账项需待实际凭证到达后入账，调节表仅用于核对，不能提前调整账面余额。

5.对于小规模纳税人企业，采购原材料取得增值税专用发票，其进项税额应如何处理？

A.全额计入成本

B.按规定抵扣或转出

C.全额计入管理费用

D.直接计入应付账款

答案：B

解析：小规模纳税人无法抵扣进项税，需转出计入成本或费用，具体依据企业会计政策。

6.出纳人员发现库存现金短缺且无法查明原因，应如何处理？

A.直接抵扣当期费用

B.确认为营业外支出

C.先借记“其他应收款”，后查明原因调整

D.由出纳个人承担损失

答案：C

解析：现金短缺需先计入其他应收款，待查明责任方再作进一步处理，符合权责发生制原则。

7.会计人员在编制季度报表时，若发现某项前期差错，应如何处理？

A.直接调整当期报表数据

B.仅在附注中披露

C.按规定追溯重述，调整期初留存收益

D.由审计师决定是否重述

答案：C

解析：前期差错需追溯重述，影响期初留存收益及比较数据，符合会计准则要求。

8.企业支付员工加班费时，会计分录中应如何体现？

A.借记“应付职工薪酬”，贷记“库存现金”

B.借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”

C.借记“制造费用”，贷记“应付职工薪酬”

D.借记“营业外支出”，贷记“应付职工薪酬”

答案：B

解析：加班费属于职工薪酬范畴，计入管理费用或生产成本（依据岗位性质），但分录需通过“应付职工薪酬”科目。

9.出纳人员每月核对银行对账单时，若发现企业已付银行未付的票据，应如何处理？

A.立即冲减银行存款余额

B.在调节表中注明，待票据到账后核销

C.借记“应付票据”，贷记“银行存款”

D.联系银行挂失

答案：B

解析：此类未达账项需在调节表中反映，实际核销需待票据凭证到达。

10.企业采用计划成本法核算材料成本，期末结转材料成本差异时，若差异超支，应如何处理？

A.借记“管理费用”

B.借记“材料成本差异”

C.贷记“生产成本”

D.借记“主营业务成本”

答案：A

解析：材料成本超支计入管理费用，符合成本与费用配比原则。

二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）

1.出纳人员在管理库存现金时，应遵守哪些规定？

A.现金每日限额不超过10万元

B.大额支出必须使用银行转账

C.现金保管箱每周盘点一次

D.现金收入与支出必须分开保管

E.严禁“白条抵库”

答案：B、C、D、E

解析：选项A限额因地域政策可能不同，但通常不超过5万元；其他选项均为现金管理核心要求。

2.会计人员在编制资产负债表时，以下哪些项目需根据总账余额填列？

A.应收账款

B.预收账款

C.固定资产原值

D.累计折旧

E.交易性金融资产

答案：A、C、D、E

解析：预收账款需根据明细账填列，其他项目均直接源于总账或科目汇总。

3.企业发生固定资产毁损时，会计处理涉及哪些科目？

A.累计折旧

B.营业外收入

C.固定资产清理

D.递延所得税资产

E.应交税费——应交增值税（销项税额）

答案：A、C

解析：毁损需转销固