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2025年CPA《审计》风险评估模拟卷及答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。)

1.在审计过程中，风险评估程序旨在（）。

A.识别并评估所有类型的错报风险

B.识别并评估重大错报风险

C.设计控制测试以应对所有已识别的风险

D.确定审计费用的高低

2.注册会计师在风险评估过程中实施的风险评估程序通常包括（）。

A.仅询问管理层和关键员工

B.仅检查内部生成的信息

C.仅实施穿行测试

D.询问、分析性程序、检查等

3.以下关于分析性程序的说法中，正确的是（）。

A.分析性程序总能识别所有的异常波动

B.如果预期不存在异常，就没有必要实施分析性程序

C.分析性程序在风险评估的各个阶段都可能运用

D.分析性程序的运用仅限于财务报表项目层面对比

4.当使用分析性程序识别出异常波动时，注册会计师通常需要（）。

A.停止进一步的风险评估程序

B.认为存在重大错报风险，无需执行其他程序

C.调查异常波动的原因，并根据调查结果判断是否需要执行进一步审计程序

D.直接执行细节测试以确认异常波动的具体金额

5.以下关于询问管理层和关键员工作为风险评估程序的说法中，恰当的是（）。

A.询问可以替代其他风险评估程序

B.询问获取的信息通常被认为是可靠的审计证据

C.询问应针对内部控制设计和运行的有效性

D.询问的结果应独立于其他风险评估程序的结果

6.注册会计师在风险评估过程中，将识别的风险与可接受的风险水平进行比较，这一步骤的目的是（）。

A.确定进一步审计程序的时间安排

B.评估控制设计的有效性

C.判断是否存在重大错报风险

D.估计错报的金额

7.以下哪项不属于风险评估过程中需要考虑的风险因素？（）

A.客户所在行业的特征和经营风险

B.客户的治理结构和治理过程

C.客户主要产品的市场风险

D.注册会计师的审计收费水平

8.如果注册会计师评估某项财务报表项目的固有风险较高，且相关控制风险评估为低水平，则重大错报风险可能（）。

A.较高

B.较低

C.无法判断

D.必定为零

9.注册会计师在风险评估过程中了解被审计单位及其环境，有助于（）。

A.直接获取审计证据

B.识别和评估财务报表层次的重大错报风险

C.确定审计抽样的样本量

D.评估管理层诚信度

10.在风险评估过程中识别出的与财务报表相关的舞弊风险，注册会计师应当（）。

A.认为这些风险必然导致财务报表出现重大错报

B.不需要执行进一步审计程序，因为舞弊风险通常难以发现

C.评估这些风险是否构成重大错报风险，并针对评估结果执行进一步审计程序

D.仅需与管理层讨论舞弊风险

二、多项选择题（本题型共6题，每题2分，共12分。每题均有多个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得分；不选、错选、少选、多选均不得分。)

1.注册会计师在风险评估阶段实施的风险评估程序通常包括（）。

A.询问被审计单位的人员

B.检查文件记录

C.实地观察

D.执行穿行测试

E.进行分析性程序

2.以下哪些情况可能表明被审计单位存在舞弊风险？（）

A.管理层的诚信度受到严重质疑

B.财务业绩持续低于行业平均水平且没有合理解释

C.关联方交易频繁且缺乏商业理由

D.内部控制存在严重缺陷且未得到有效整改

E.非常规的盈利模式

3.注册会计师在运用分析性程序时，可能遇到的困难或局限性包括（）。

A.缺乏历史数据或可比信息

B.数据质量不可靠

C.经济环境变化导致历史趋势不可预测

D.预期值可能存在偏差

E.分析性程序无法识别所有的错报

4.了解被审计单位的治理结构，有助于注册会计师（）。

A.评估治理层对财务报告的责任

B.了解关键管理人员的背景和动机

C.识别可能存在