销售与收款循环审计重点与风险识别指南.pdfVIP

本章考情分析

请依据以下重要知识点展开学习：

1.了解销售与收款循环的主要业务活动，识别销售业务流程不同环节的控制风险，识别财

务报表项目（如营业收入、应收账款等报表项目）认定层次的错报风险；

2.P181表9-3“销售的控制目标、关键控制和审计测试一览表”；

3.实施风险评估程序识别与收入确认相关的舞弊风险；

【提示】根据“审计准则问题解答第4号——收入确认”进行了补充。

4.识别被审计单位为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入的舞弊风险；

5.识别被审计单位为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收

入的舞弊风险；

6.识别通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象；

7.通过实施分析程序识别被审计单位收入确认舞弊风险；

8.采取方法，查找被审计单位财务报告期的最后几周被审计单位是否记录了不寻常的

大额收入或异常；

9.测试销售性、完整性的审计程序；

10.营业收入的实质性分析程序（发生认定）；

11.营业收入的细节测试（发生认定）；

12.营业收入的截止测试（“提前确认”认定）；

13.应收账款账龄分析、重新计算坏账准备（计价认定，结合P202表9-7）；

14.应收账款函证及其替代审计程序（存在认定，结合P206表9-8）。

本章变化

本章内容源于2013年《审计》第十三章，具体变化细节如下：

1.目前P176表9-1的“人力资源与工薪循环”增加了利润表的“营业成本、销售费用、

用”项目。

2.第一节，在“二、涉及的主要凭证与记录”中，对“（四）”进行了修订，

增加了“以为例，的两联（抵扣联和记账联）寄送给客户，一联由企业保

留。”

3.第二节，在“三、评估重大错报风险”部分，根据“审计准则问题解答第4号——收入

确认”，几乎进行了重新编写。

本章重难点精讲

第一节销售与收款循环的特点

一、业务循环与主要财务报表项目对照表

二、各业务循环之间的关系（结合P260图12-1）

三、不业类型的主要收入