旅游服务业会计核算与营实务.pdfVIP

四节旅游服务业核算

一、旅游服务经营活动

二、旅游服务营业收入

的核算

三、旅游服务营业成本

的核算

一、旅游服务经营活动

（一）旅游服务是一揽子业务

•旅行社、饭店、渡假村、游乐场、餐馆、

洗染企业也应加强管理。这些行业包括:

1）以旅游资源和服务设施为条件，组织

旅行游览活动而劳务。2）

各种餐饮服务。

3）其他技术性或非技术务。

（二）旅游服务经营特点

•综合性——反映食、住、行、买、观光等综

合服务并涉及旅行社、大饭店、游乐场、航

空、铁路、等单位。

•针对性——针对服务经营业

务分别核算。

•非均衡性——旅游受季节影

响大。

•特殊性——接待国外旅客多。

二、旅游业营业收入的核算

（一）旅游服务营业收入的分类：

•旅游组团收入

•旅游接团收入

•各项服务收入

针对企业情况搞好旅游业经营，是做好旅游

经营管理，取得

经济效益和社

会效益的关键。

（二）旅行社营业收入核算的帐户

•“营业收入”帐下设置：综合服务收入、组团

外联收入、零星服务收入、劳务收入、票务收

入、地游及加项收入、其他收入等二级帐户。

•综合服务收入之下再设置：房费收入、餐费收

入、车费收入、陪团费收入、杂费收入等

明细帐户。

•注意：组团社与接团社的服务内容不完全相同。

应当分别学习组团社、接团社的核算。

（三）组团社营业收入的核算

1、组团社对外结算的一般程序

•根据“旅行团计划”，编制“报价单”。

根据抵离城市及时间、交通工具、接待等，计算每人的综合

服务报价及全团报价，编制，按固定汇率折算。

•审核旅客汇款水单。国外旅行社接受报价后，通过

汇款，财务部门接到汇款水单后计入该团的往来帐户。

•编制结帐单。组团社组织旅游团结束旅行后，根据

旅游团的来数及实际旅游项目等，编制“结算帐单”。财务

部门根其结算并入帐。

2、组团社营业收入的帐务处理

•当企业接到“汇款水单”时：

借：存款

贷：应收帐款——

•当企业收到“结算帐单”时：

借：应收帐款——

贷：营业收入——

•有余款时：

借：应收帐款——

贷：存款

•有补收结算款时：

借：存款

贷：应收帐款——

（四）接团社营业收入的核算

1、接团社业务

•接团社按照组团社安排的旅行团活动计划

导游、住宿、用餐、交通、购物、等一系

列服务。

•接团后及时向组团社报送结算单。根据组

团社的旅行团计划编制的接待计划和地陪人员

填制的旅游团在当地详细活动情况表，按照双

方协议价格编制一式二份，一份寄给组团社结

账；另一份留存入帐。

2、接团社营业收入的帐务处理

接团社营业收入构成包括：综合服务

费、餐费、房费、城市间交通费、加项

服务费、陪同劳务费等。

•发出结算单，确认营业收入：

借：应收帐款——应收国内结算款

贷：营业收入——综合服务收入

•收到款项：

借：