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2026年审计专员专业面试题与参考答案

一、单选题（共5题，每题2分）

1.某公司2025年度财务报表显示，应收账款周转率较往年显著下降，审计人员初步判断可能存在坏账风险。以下哪种审计程序最能有效评估该风险？

A.重新计算应收账款账龄分析表

B.函证主要客户确认应收账款余额

C.审查坏账准备计提政策的合理性

D.分析销售合同条款中的付款条件

参考答案：B

解析：函证是验证应收账款真实性的核心程序，能有效发现虚构或无法收回的款项。选项A可辅助判断，但无法直接确认风险；选项C是后续审计环节；选项D属于分析性程序，但不能直接验证风险。

2.在审计某制造业企业时，审计人员发现原材料采购价格波动较大，但采购合同中未明确价格调整机制。此时，审计人员应优先关注的风险是？

A.采购成本被高估

B.采购流程存在舞弊

C.资产负债表虚增

D.内部控制失效

参考答案：B

解析：不明确的合同条款可能被用于操纵采购价格，导致舞弊风险。选项A、C与价格波动关联性较弱；选项D是广义风险，但未针对性。

3.某房地产企业将开发成本资本化，但未按会计准则分摊完工比例。审计人员应采取哪种措施？

A.直接调整财务报表

B.发出管理层声明书

C.测试成本归集的准确性

D.提请审计调整

参考答案：C

解析：测试成本归集是评估资本化合理性的基础，需先核实数据准确性再决定调整。选项A需有充分证据；选项B无法解决会计处理问题；选项D是后续步骤。

4.在审计某互联网公司时，审计人员发现其研发支出未区分研究阶段和开发阶段。针对此问题，审计人员应如何处理？

A.认为不影响财务报表，无需进一步审计

B.直接计提研发费用，调整利润

C.测试研发支出的归集范围

D.提请管理层重新分类

参考答案：C

解析：研发支出分类直接影响资产和利润，需先核实归集是否准确。选项B无依据；选项D需基于测试结果。

5.某上市公司披露的关联方交易未披露定价政策，审计人员应如何应对？

A.认为不影响审计意见，无需关注

B.测试关联交易的公允性

C.直接要求管理层披露

D.调整关联方交易金额

参考答案：B

解析：未披露定价政策可能存在利益输送风险，需通过分析性程序评估交易公允性。选项A、C、D均需基于公允性评估结果。

二、多选题（共5题，每题3分）

1.审计某零售企业时，审计人员发现以下迹象，可能表明存在收入操纵风险，哪些属于典型迹象？

A.销售额异常增长但现金流不足

B.存货周转率与行业趋势不符

C.销售人员超额提成与收入增长不匹配

D.收款周期显著延长

参考答案：A、C、D

解析：选项B可能与库存管理政策相关，非必然舞弊迹象。

2.在审计某金融机构时，审计人员需关注哪些内部控制环节以防范操作风险？

A.交易授权与执行分离

B.每日账务核对

C.报表自动生成系统

D.关键岗位轮换制度

参考答案：A、B、D

解析：自动生成系统可能存在程序漏洞，需额外测试。

3.审计某医药企业时，审计人员发现以下情况，可能涉及财务报表错报，哪些属于重点？

A.存货计提跌价准备不足

B.收入确认时点不合规

C.资产负债表科目长期未重分类

D.采购合同未明确付款条件

参考答案：A、B

解析：选项C、D属于会计政策问题，但不必然错报。

4.审计某跨国公司时，审计人员需关注哪些税务风险？

A.不同国家税法差异未充分披露

B.关联交易定价不合理

C.增值税进项抵扣范围错误

D.营业外收入未区分来源

参考答案：A、B、C

解析：选项D属于会计分类问题，非税务风险。

5.在审计某物流企业时，审计人员发现以下迹象，可能表明存在资产减值风险，哪些属于典型迹象？

A.车辆使用年限远超折旧年限

B.资产维护记录缺失

C.市场需求大幅下降

D.存货周转率持续负增长

参考答案：A、B、C

解析：选项D可能因促销策略导致，非必然减值。

三、简答题（共5题，每题4分）

1.简述应收账款函证的主要步骤及注意事项。

参考答案：

步骤：

1.确定函证范围（重点客户、大额余额）；

2.设计函证内容（确认金额、欠款时间等）；

3.审核函证样本；

4.监督寄发与回收（异常情况需追查）。

注意事项：

-避免使用银行函证替代客户函证；

-对未回函客户需重发或替代程序（如访谈）；

-函证结果与账面差异需调查原因。

2.审计某餐饮企业时，如何评估其内部控制有效性？

参考答案：

-检查采购、库存、收银等关键流程的职责分离；

-测试现金管理（如每日核对POS机数据）；

-评估员工背景（如收银员是否存在亲属关系）；

-关注监管政策合规性（如食品安全记录）。

3.某公司未披露关联方交易，审计人员