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2025年审计岗面试测试题及答案

一、专业知识与准则应用（5题）

1.请结合2025年最新修订的《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》，说明在数字经济背景下，识别和评估重大错报风险时需重点关注的新增风险领域及应对措施。

答案：2025年修订的1211号准则新增了对数字经济业务模式的特别规定。重点关注的新增风险领域包括：

（1）数据资产确认与计量风险：被审计单位可能将不符合条件的用户数据、算法模型等确认为无形资产，需关注数据获取成本的归集是否符合《企业会计准则第6号》，是否存在虚增资产价值的情况；

（2）区块链技术下的交易记录风险：基于区块链的分布式记账可能导致交易对手方信息隐匿，需验证智能合约条款与实际业务的匹配性，通过跨链验证或第三方节点数据比对确认交易真实性；

（3）AI决策系统的内控缺陷风险：AI自动生成的销售订单、采购合同可能因训练数据偏差导致错误，需测试AI系统的输入控制、算法透明性及人工复核机制；

应对措施包括：①获取被审计单位数据治理框架文档，评估数据质量控制流程；②利用NLP（自然语言处理）技术分析区块链智能合约代码，识别潜在漏洞；③对AI系统进行穿透测试，模拟异常输入验证输出结果的合理性。

2.被审计单位为跨境电商企业，2024年通过香港子公司实施“香港接单-内地发货”模式，收入确认政策为“货物离港即确认收入”。请结合《企业会计准则第14号——收入》及国际审计准则ISA1500（2025修订版），分析该收入确认政策的合理性，并设计3项关键审计程序。

答案：合理性分析：根据CAS14（2023修订），收入确认需以“控制权转移”为核心。跨境电商的“香港接单-内地发货”模式中，货物实际从内地仓库发出，运输至香港后再转口至境外消费者，控制权转移时点应为消费者签收（而非离港）。若被审计单位以“离港”为确认时点，可能提前确认收入，存在高估风险。ISA1500（2025）特别强调跨境交易需关注不同法域下的履约义务差异，香港作为中转地不构成主要责任方，需结合物流追踪信息判断控制权转移。

关键审计程序：①抽取100笔大额收入交易，获取物流运单（内地仓库→香港→境外）、境外签收记录，核对离港时间与签收时间的间隔，统计提前确认的比例；②访谈香港子公司物流负责人，确认是否存在“未实际离港但系统标记离港”的虚假记录；③通过第三方物流平台（如DHL、FedEx）验证物流信息的真实性，重点关注周末及节假日的异常离港记录是否对应真实签收。

3.某制造业企业2024年12月31日存货余额占总资产45%，其中产成品包含3万件定制化机械设备，合同约定“验收合格后需支付尾款”。企业按“完工百分比法”确认收入，并将在产品、产成品统一按“成本与可变现净值孰低”计量。请指出该会计处理的潜在问题，并说明审计中应实施的存货监盘特殊程序。

答案：潜在问题：①定制化设备的“完工百分比”需以客户验收进度为依据，若仅以内部完工进度确认，可能高估收入；②产成品的可变现净值应考虑“验收不合格需返工”的潜在成本，企业未单独区分在产品（需继续投入）与产成品（待验收）的可变现净值计算，可能低估存货跌价准备。

存货监盘特殊程序：①监盘时区分“已完工待验收”和“未完工在产品”，对“已完工待验收”产成品，获取客户验收进度表，核对是否存在验收不通过需返工的情况（如设备参数不符合合同要求）；②抽取10%的定制设备，现场测试关键性能指标（如承重、精度），与合同技术标准比对，记录不符合项；③对在产品，检查原材料投入记录、工时消耗表，重新计算完工百分比（如材料投入占比60%、工时投入占比50%，取较低值50%），验证企业计算的完工进度是否合理；④获取企业与客户的往来函件，关注是否存在因质量问题延迟验收的争议，评估对可变现净值的影响。

二、实务操作与程序设计（4题）

4.审计组在对某上市公司2024年报审计时，通过分析性程序发现“销售费用-推广费”同比增长120%，但营业收入仅增长15%。管理层解释为“加大短视频平台推广力度”，并提供了与MCN机构的服务合同、银行付款回单及推广效果报告（显示播放量增长200%）。请设计至少5项进一步审计程序，验证推广费的真实性与合理性。

答案：进一步审计程序：①获取MCN机构的推广后台数据（如抖音星图、快手磁力引擎），核对服务合同中的账号、投放时间、内容与后台记录是否一致，重点关注是否存在“刷量”（如同一IP重复播放、播放时长＜3秒的异常数据）；②对前五大MCN机构实施函证，要求确认服务内容、实际投放金额及是否存在“返利”或“私下分成”条款（可能涉及管理层舞弊）；③分析推广费与播放量的匹配性，计算“元/千次播放”成本，与行业平均水平（如美妆行业约30-50元/千次）对