无住所纳税人个人所得税义务及境内所得范围说明.pdfVIP

3.无住所的纳税义务

【例题2·多选题】在境内无住所但在境内连续居住满5年的个人，从第6年起以

后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有()。

A.应就于境内和的所得申报纳税

B.在境内居住满1年的，应当就于境内、所得申报纳税

C.在境内居住不满l年但超过l83日的，仅就其该年度于境内的所得申报纳税

D.在境内居住不满90日的，其于境内的所得，由雇主支付的部分并且不

由该雇主在境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税

E.在境内居住不满l83天的，应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限

【】BC

【解析】个人在境内居住5年后，从第6年起的以后年度中，凡在境内居住满1年

的，应当就于境内、所得申报纳税；凡在境内居住不满l年，仅就其该年度于

境内的所得申报纳税；如该个人在第6年以后的某一纳税年度内在境内居住不足90天，其

于境内的所得，由雇主支付并且不是由该雇主在境内的机构场所负担的部分，

免于缴纳个人所得税，并从再次在此居住满1年的年度起重新计算5年期限。

4.于境内的所得

在境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得

在境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得

因任职、受雇、履约等而在境内各种劳务取得的劳务所得

转让境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在境内转让其他财产而取得的所得

将财产出租给承租人在境内使用而取得的所得

专利权、非专有技术、商标权、著作权，以及其他各种特许权在境内使用的所得

因持有的各种债券、、股权而从境内的公司、企业或其他经济组织以及个人

取得的利息、股息、红利所得

【要点二】工资、薪金所得

（一）工资、薪金所得的征税范围

1.工资、薪金所得是与任职或者受雇有关的所得，属于非独立个人所得，和

支付方存在“雇佣”关系。

【提示】分红、年终加薪不分种类和取得情况，一律按“工资、薪金所得”课税，

但是对于津贴、有特殊情况。下列、津贴不属于工资、薪金所得项目的

收入，不予征税：（经常考多选题）

（1）独生；

（2）执行工资制度未纳入基本工资总额的、津贴差额和家属成员的副食；

（3）托儿费；

（4）差旅费津贴、误餐。

2.退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。公司职工

取得的用于企业国有股权的分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

3.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事

客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税。

【】出租车属于出租汽车经营单位所有，按照“工资、薪金所得”项目征税。出租车

属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳的，或出租

汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照

“工商户的生产、经营所得”项目征税。

4.从2004年1月20日起，对商品活动中，企业和单位对业绩突出的“雇员”

以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的

业绩（包括实物、有价等），应根据所发生费用的全额并入人员当期的工

资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，并由上述费用的企业和

单位代扣代缴。

5.

是否同时在公司任职、受雇所属个人所得税项目

个人担任公司的董事、

否劳务所得项目

监事

是工资、薪金