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税务师考试大纲税法一重点讲解

各位备考税务师的同仁，大家好。《税法一》作为税务师职业资格考试的核心科目之一，其内容以流转税为主，政策性强，知识点密集，且与实际工作联系紧密。吃透《税法一》，不仅是通过考试的关键，更是未来从事税务工作的重要基石。本文将结合最新考试大纲，对《税法一》的重点章节与核心内容进行深度剖析，希望能为大家的备考之路点亮一盏明灯。

一、《税法一》科目特点与备考要义

《税法一》主要涵盖了增值税、消费税、土地增值税、资源税、环境保护税、烟叶税、关税、车辆购置税等税种。其显著特点是：以流转税为核心，增值税更是重中之重，占据了试卷分值的半壁江山；政策时效性极强，每年都会有因税收政策调整而导致的教材内容更新，这要求考生必须关注最新的税收法规；计算量大，综合性强，尤其是各税种应纳税额的计算，常常涉及多个知识点的交叉运用。

备考《税法一》，务必在理解的基础上记忆，切忌死记硬背。要注重把握各税种的立法精神、征税原理和逻辑框架，将分散的知识点串联起来，形成知识网络。同时，大量的习题演练不可或缺，通过做题来检验学习效果，强化对知识点的运用能力。

二、重点章节与内容精析

（一）增值税：税制体系的“扛鼎之作”

增值税无疑是《税法一》中最重要的章节，没有之一。其内容庞杂，细节繁多，是考试的绝对重点和难点。

1.征税范围与纳税义务人：这是学习增值税的起点。考生需精准掌握一般规定和特殊规定下的征税范围，特别是“营改增”后应税服务、无形资产和不动产的具体税目。纳税义务人和扣缴义务人的界定也需清晰。

2.税率与征收率：现行增值税税率（包括适用不同税率的货物、服务类别）、征收率（尤其是3%、5%的适用情形）以及零税率的运用，必须牢记于心，这是计算应纳税额的基础。

3.一般计税方法：核心在于销项税额与进项税额的准确计算。

*销项税额：销售额的确定是关键，包括一般销售方式下的销售额、特殊销售方式下的销售额（如折扣销售、以旧换新、还本销售等）以及视同销售行为的销售额核定。

*进项税额：准予从销项税额中抵扣的进项税额（凭票抵扣、计算抵扣、核定抵扣等）和不得抵扣的进项税额，以及进项税额转出的情形，都是历年考试的高频考点。

4.特定企业（或交易行为）的增值税政策：如金融业、建筑业、房地产业、生活服务业等营改增行业的特殊规定，以及出口货物、劳务和跨境应税行为的退（免）税政策，内容复杂，需重点攻克。

5.征收管理：纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限等程序性规定，虽不如计算部分分值高，但也是考试的组成部分。

（二）消费税：调节消费的“杠杆”

消费税与增值税同属流转税，但征税范围较窄，主要针对特定消费品。

1.税目与税率：这是消费税的基础。考生需熟悉现行消费税的税目（如烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、成品油、小汽车等），以及各税目对应的税率形式（比例税率、定额税率、复合税率）。

2.计税依据与应纳税额计算：

*生产销售环节：从价定率、从量定额、复合计税三种方法的应用。

*委托加工环节：委托加工应税消费品的界定、组成计税价格的计算。

*进口环节：组成计税价格的计算。

*零售环节：金银首饰等的特殊计税规定。

*已纳消费税的扣除：哪些情形下可以扣除外购或委托加工收回的应税消费品已纳的消费税税款，以及扣除的计算方法。

（三）土地增值税：调控地产的“利器”

土地增值税是对转让房地产并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税，计算步骤多，难度较大。

1.征税范围：准确界定土地增值税的征税范围是前提，包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的行为。需注意与非征税范围的区分。

2.应税收入与扣除项目：

*应税收入：包括货币收入、实物收入和其他收入。

*扣除项目：这是土地增值税计算的核心和难点。不同纳税人（房地产开发企业、非房地产开发企业、个人）转让房地产时，允许扣除的项目有所不同。重点掌握房地产开发企业新建房转让时扣除项目的“五项内容”（取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、加计扣除）。

3.应纳税额计算：步骤为计算增值额、计算增值率、确定适用税率、计算应纳税额。税率采用四级超率累进税率，需记忆。

（四）资源税：促进资源合理利用的“推手”

资源税的改革近年来较为频繁，需关注最新政策。

1.纳税义务人、税目与税率：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人。税目包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐。税率形式为比例税率和定额税率。

2.计税依据与应纳税额计算：从价计征和从量计征两种方式。计税销售额或销售数量的确定，以及特殊情形下销售额的