中华人民共和国增值税法实施条例学习培训课件.pptxVIP

国务院令第826号中华人民共和国增值税法实施条例2025年12月25日成文|2025年12月30日发布国务院2025年12月施行共8章55条

Contents目录01条例概述立法背景、发布机关、条例框架02第一章：总则纳税人、征税对象、纳税人分类03第二章：税率税率结构、零税率、混合销售04第三章：应纳税额计算方法、进项税额、特殊情形05第四章：税收优惠免税、减税、即征即退政策06第五章：征收管理纳税义务、期限、地点、申报07第六章：法律责任违规行为、处罚措施、责任追究08重点条款解读核心条款、企业影响、合规建议说明：本条例根据《中华人民共和国增值税法》制定，详细规定了增值税征收管理的各项具体规则

Overview条例概述与立法背景条例框架第一章总则1-7条第二章税率8-13条第三章应纳税额14-28条第四章税收优惠29-37条第五章征收管理38-47条第六章法律责任48-55条合计55条8章章节数量55条条款总数立法依据第一条明确规定：根据《中华人民共和国增值税法》（以下简称增值税法），制定本条例。本条例是增值税法的配套行政法规，对增值税法的原则性规定进行细化和明确，确保法律的有效实施。发文机关国务院中华人民共和国中央人民政府发文字号国令第826号国务院令，具有行政法规效力成文日期2025年12月25日发布日期2025年12月30日

ChapterI第一章：总则核心概念界定货物包括有形动产、电力、热力、气体等服务交通运输、邮政、电信、建筑、金融，以及信息技术、文化体育、鉴证咨询等无形资产技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权等不具实物形态但能带来经济利益的资产不动产不能移动或移动后会引起性质、形状改变的资产，包括建筑物、构筑物等纳税人范围单位企业、行政机关、事业单位、军事单位、社会组织及其他单位个人个体工商户和自然人境内消费判定境外单位或个人向境内单位或个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关专用发票开具第五条：纳税人开具增值税专用发票，应当分别列明销售额和增值税税额一般纳税人第六条：适用一般计税方法的纳税人，实行登记制度小规模纳税人第七条：自然人属于小规模纳税人要点提示：非企业单位不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的，可以选择按小规模纳税人纳税

ChapterII第二章：税率零税率适用范围1向境外单位销售的服务完全在境外消费的研发、设计、软件、信息系统、业务流程管理、离岸外包等服务2技术转让向境外单位转让的完全在境外使用的技术3特殊服务国际运输、航天运输、对外修理修配服务出口货物界定第八条：增值税法第十条第四项所称出口货物，是指向海关报关实际离境并销售给境外单位或者个人的货物，以及国务院规定的视同出口的货物。报关实际离境销售给境外混合销售行为判定第十条：应税交易应当同时符合下列条件：1包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务2业务之间具有明显的主附关系，主要业务体现交易实质和目的，附属业务是主要业务的必要补充出口货物报关离境跨境服务境外消费国际运输零税率

ChapterIIIPart1第三章：应纳税额（上）增值税扣税凭证第十一条：增值税扣税凭证应当符合国务院税务主管部门的有关规定，具体包括：增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书完税凭证农产品收购/销售发票其他具有进项税额抵扣功能的扣税凭证进项税额抵扣范围1从销售方取得的增值税专用发票上列明的增值税税额2从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上列明的增值税税额3自境外单位或个人购进服务、无形资产或境内不动产取得的完税凭证上列明的增值税税额4购进农产品时，按农产品收购发票或销售发票计算的进项税额5从销售方取得的其他增值税扣税凭证上列明或包含的增值税税额销售折让中止退回处理一般计税方法退还给购买方的增值税税额，应当从当期的销项税额中扣减；收回的增值税税额，应当从当期的进项税额中扣减简易计税方法退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减后仍有多缴税款的，可从以后的应纳税额中扣减或申请退还价外费用排除第十五条：全部价款不包括纳税人代为收取的下列税费或款项：政府性基金消费税车辆购置税代委托方收取款项销售额计算公式一般计税方法销售额=含税销售额÷(1+税率)简易计税方法销售额=含税销售额÷(1+征收率)

ChapterIIIPart2第三章：应纳税额（下）外币折算第十七条：以人民币以外的货币结算销售额的，应当按规定的汇率折合成人民币计算视同销售第十八条：纳税人发生视同销售情形的，按照相关规定确定销售额价格偏低调整第十九条：纳税人价格明显偏低的，按相关规定确定销售额进项税额不得抵扣情形用于简易计税方法计税项