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我国当前税制改革政策分析

摘要：十八届三中全会对税制改革做出了部署，这是改革开放后形成的税收制度。本文通过分析我国当前税制结构及优化原则，并通过回顾建国后历次的税制改革，全面分析了当前的税收政策的现状及今后发展方向。

关键词：税制改革税制结构营改增个人所得税房产税

税制改革是通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。税制改革可能有很多形式，既有税率、纳税档次、起征点或免征额的升降和税基的变化，又有新税种的出台和旧税种的废弃，还有税种搭配组合的变化。税制改革的几项主要内容是\t/view/_blank增值税要由生产型转向消费型，鼓励企业进行\t/view/_blank固定资产投资；同时进一步扩大增值税征收范围，以往缴纳\t/view/_blank营业税的金融保险业、律师事务所、\t/view/_blank会计师事务所、交通运输和邮政电信等行业，将改为缴纳增值税。遗产税也有可能被推出。

财政部部长楼继伟表示，完善税制改革的目标是建立“有利于科学发展，社会公平，市场统一的税收制度体系”，改革重点锁定六大税种，包括增值税，消费税，资源税，环境保护税，房地产税，个人所得税。

一．我国当前的税制结构

改革开放三十年，我国税收制度与税收结构也在不断变革，与时俱进。我国税制经历了多次重大改革，初步形成了以刘专属和所得税兵种的双主体税制模式。

建国后我国税制改革的发展演进

新中国成立以来，为了适应不同时期社会政治经济条件的发展变化，我国税制经历多次重大改革，税制结构经历了三个阶段的发展演变过程，大致经历了7次改革。

新中国成立初期到党的十一届三中全会以前

1.1950年1月，颁布《全国税政实施要则》标志着我国税收制度正式建立。共有14个税种。

2.1953年税制修正，试行商品流通税。对21种重要货物实行从产到销一次征收。

3.1958年税制改革。进行工商税制改革和农业税制改革。

4.1973年税制改革。文革时期，税收无用论盛行，简化征税，试行工商税，简化税目税率。

党的十一届三中全会以后到1994年税制改革以前

5.1983年国有企业利改税。对国有企业开征所得税，改革原工商税制，分为产品税，增值税，营业税，盐税，开征资源税，城市维护建设税，城镇土地使用税，房产税，车船使用税，初步形成了一套以流转税为主体，所得税次之，其他税种相互配合的复合税制体系，税种达32个

1994年税制改革至今

6.1994年税制改革。侧重税制结构的优化调整，在普遍开征增值税基础上，建立了以增值税为主体，消费税，营业税彼此配合的流转税体系，明确了流转税，所得税双主体地位。开始实施\t/view/_blank分税制财政管理体制。对于理顺中央与地方的\t/view/_blank分配关系，调动中央、地方两个积极性，加强税收征管，保证\t/view/_blank财政收入和增强\t/view/_blank宏观调控能力，都发挥了积极作用

7.2004年税制改革。着力于促进税制对机构及结构的优化促进作用。增值税由生产型转为消费型，取消农业税，内外资企业统一实施中华人民共和国企业所得税法，就个人所得税的税率，扣除标准不断调整，车船税法出台并实施等

8.2012年营改增。2012年以上海\t/view/_blank交通运输业和部分\t/view/_blank现代服务业开展营业税改征增值税试点，随后扩大到全国，截止2014年，交通运输业，电信业也将纳入营改增范围。在其他领域的改革正在继续。

综上，随着历次税制改革，我们可以发现

1税目越来越详细具体，税收体系更加完备

2税收征管更加合法合理规范化，相关法律法规日益完善和健全，税收更加有法可依。

税收更加人性化，由严格的计划经济更偏重于市场管理，政府通过税收的杠杆效应发挥着宏观调控的职能。

由国富向民强的转变。税收力度减小，政府更希望激发市场活力。

着重完善增值税，所得税，进一步改革和完善辅助税种。

我国税制结构的优化原则

我国税制改革原则以“税政统一，结构优化，税负合理，税基稳固，政策透明，权限清晰，调控有力”为指导思想。基本原则是“简税制，宽税基，低税率，严征管”。具体来说有

1.符合社会主义市场经济的总体要求

充分发挥税收功能作用

适合我国国情

有利于提高征管水平

具体税制改革政策分析

资源税开征

2010年6月1日起，我国率先在新疆进行资源税改革试点，将原油、天然气资源税由从量计征改为从价计征，并相应提高了原油、天然气的税负水平。从2010年12月1日起，将油气资源税改革扩大到整个西部地区。从2011年11月1日起，在全国范围全面实施原油、天然气资源税的从价计征改革。同时，统